第六章：企业所得税.pptxVIP

;第六章 企业所得税Income Tax for Enterprises;§6.１企业所得税概述;二、特点;§6.２企业所得税的纳税义务人和征税对象;二、纳税人的身份判定及其征税对象;居民企业 在中国境内成立：注册地标准——居民管辖权 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内：实际管理机构标准——地域管辖权;所得来源的确定：（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定（3）转让财产所得。不动产转让按照不动产所在地，动产转让按照转让动产的机构所在地，权益性投资按照被投资企业所在地（4）股息、红利等权益性投资，按照分配企业所在地确定（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构所在地确定;§6.３企业所得税税率;§6.４应纳税所得额的计算;二、收入总额的确定;（二）特殊收入的确认（三）处置资产收入的确认;不视同销售确认收入：;视同销售确认收入：;三、不征税收入和免税收入;（二）免税收入;四、准予扣除项目;（二）基本范围：成本、费用、税金、损失;（三）准予扣除项目的具体范围和标准;;例：某企业2018年发生职工福利费支出72万元，缴拨工会经费9万元，发生职工教育经费41.5万元。当年该企业发放的工资、薪金总额为500万元。;;;;; ;例：某企业2018年会计利润为500万元，营业收入为4000万元，实际发生业务招待费35万元。假定无其他纳税调整项目。请计算该企业应缴纳的企业所得税额。;;例、某工业企业2018年营业收入为5000万元，实际发生广告费用1000万元。当年会计利润为600万元。;;;;例：某企业2018年有关资料如下：收入总额1000万元，销售成本600万元，销售税金及附加100万元，期间费用 及营业外支出200万元（其中通过民政局向灾区捐赠40万元，为解决职工子女入学问题直接向某小学捐赠50万元）。请计算该企业当年应纳的企业所得税。;14、有关资产的费用 15、总机构分摊的费用;16、资产损失 17、其他项目; ;五、不准予扣除项目;六、亏损弥补;§6.5 税收优惠;第27条：企业的下列所得，可以免征、减征企???所得税： （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得;（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;（四）符合条件的技术转让所得;（五）非居民企业在境内未设立机构、场所取得的所得 ;1、高新技术企业、技术先进型服务企业优惠 减按15%的税率征税。 境外所得适用税率：15% 2、小型微利企业 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 2019.1.1-2021.12.31年应税所得额不超过100万元的部分，其所得减按25%计入应纳税所得额；应税所得额100-300万元的部分，其所得减按50%计入应纳税所得额。 ;三、加计扣除;（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 ;四、创业投资企业;（一）可以加速折旧的固定资产 1、范围 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 2、方法 缩短折旧年限：最短不得低于规定折旧年限的60％ 采取加速折旧的方法：双倍余额递减法或年数总和法 （二）一次性扣除规定 时间：2018.1.1-2020.12.31期间心够劲的设备、器具 政策：单位价值不超过500万元，允许一次性计入档期成本费用税前扣除;第33条：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。;第34条：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 ;§6.6 应纳税额的计算;1.取得产品收入3880万元，发生产品销售成本2500万元 2.发生销售费用750万元，其中广告费600万元，管理费用460万元，其中该业务招待费30万元，财务费用50万元 3.销售税金150万元，其中增值税100万元 4.营业外收入70万元，营业外支出40万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款20万元），支付税收滞纳金4万元 5.计入成本费用的实发工资总额200万元，职工工会经费4万元，之处职工福利费30万元，职工教育经费5万，党组织经费3万 6.购置环境保护专用设备200万，当年立即投入使用 ;1、直接抵免——分国限额抵免法：适用于总分公司关系 境内适用税率 境外适用税率 ＞ 20％ 25％ ＝ 25％ ＜ 30％ 2、间接抵免：适用于母子公司关系 ;例：某企业某年实现境内应税所