第八章：资源税.pptxVIP

;第八章 资源税类;§8.1 资源税;二、税目、税率;三、计税依据;四、应纳税额的计算;【例】某砂石厂2018年3月开采砂石5000立方米，对外销售4000立方米，当地砂石资源税税率为3元/立方米，则该厂当月应缴纳资源税为多少？ ;【例】原矿与精矿;（四）煤炭资源税计算方法;（四）煤炭资源税计算方法;【例】某煤矿企业(增值税一般纳税人)，2018年8月向某电厂销售优质原煤3000吨，开具增值税专用发票注明不含税价款36万元，支付从坑口到车站的运输费用2万元;向某煤场销售选煤，开具增值税普通发票列明销售额7.6万元。该煤矿资源税税率为5%，选煤折算率为92%。 当月应纳资源税=36×5%+7.6÷(1+16%)×92%×5% ;五、减税、免税项目 六、税收征管 （一）纳税义务时间 （二）纳税期限 同增值税 （三）资源税纳税地点 应税产品开采或者生产地 扣缴义务人代扣代缴的资源税，向收购地主管税务机关缴纳。;七、水资源税改革试点实施办法;§8.2　城镇土地使用税;二、税率、计税依据和应纳税额的计算;（二）税率：采用有幅度的差别税额 差别：分四个档次，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。 幅度：每个档次差距为20倍，最低0.6元，最高30元。 注意： （1）对于经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。 （2）对于经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。 （三）年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额;三、税收优惠 1、国家机关、人民团体、军队自用的土地 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地 4、市政街道、广场、绿化地带用地 5、直接用于农林牧渔的生产用地（不包括农副产品加工和生活办公用地） 6、经批准开山填海整治的土地 7、企业办的学校、医院、托儿所等 8、免税单位无偿使用纳税单位的土地 9、企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会用地未加隔离的，暂免征税 10、企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征??? ; 四、税收管理 （一）纳税义务发生时间：自次月起 （二）纳税地点：土地所在地 （三）纳税期限：按年计算、分期缴纳;【例】某公司2019年3月通过挂牌取得一宗土地，土地出让合同约定2019年4月交付，土地使用证记载占地面积为6000平方米，已知土地年税额为4元/平方米，该公司当年缴纳的城镇土地使用税为多少。;【例】某肉制品加工企业2018年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税多少元。;§8.3土地增值税;二、土地增值税的概念;四、征税范围;判断是否征收土地增值税？;五、税率 四级超率累计税率 课本175页 增值额÷扣除项目 利润÷成本 成本利润率 30% 40% 50% 60% 50% 100% 200%;六、应纳税额的计算;房地产开发费用;与转让房地产有关的税金 增值税、城建税、教育费附加、印花税;例、某房地产公司销售房屋取得应税收入1000万元，其扣除项目金额为400万元，计算其应缴纳的土地增值税。;例、某房地产公司开发一栋写字楼进行出售，取得收入总额2000万元，支付开发写字楼的地价款400万元，开发过程中支付拆迁补偿费100万元，供水供电基础设施80万元，建筑工程费用520万元，开发过程中向金融机构借款500万元，借款期限1年，金融机构年利率5%。施工过程中发生的管理费用、销售费用共计260万元，该企业销售写字楼缴纳的城建税、教育费附加共计110元。请计算该企业应缴纳的土地增值税税额。;（2）非从事房地产开发的纳税人;七、税收优惠 1、建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免税；超过20%的，全额征税； 2、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免税； 3、个人转让房地产 ;八、土地增值税清算与征收管理 （一）土地增值税清算 1、清算单位 2、清算条件 3、清算审核要点 4、核定征收 （二）征收管理 1、纳税地点：房地产所在地 2、纳税期限：转让房地产合同签定后7日内;§8.4 环境保护税;三、税率：定额税率 四、计税依据 1、应税大气或水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定； 2、应税固体废物按照固体废物的排放量确定； 3、应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。