项目九 融资业务核算.pptxVIP

项目九 融资业务的核算;【项目九 学习目标】 知识目标： 1.了解融资业务的划分依据及类别； 2.掌握短期借款的取得、计息、归还的账务处理流程和核算方法； 3.掌握长期借款的取得、计息、归还的账务处理流程和核算方法； 4.理解应付债券种类，掌握应付债券的取得、计息、归还的账务处理流程和核算方法。 能力目标： 1.能准确地计算与填制、审核借款利息费用计算表； 2.能核算短期借款的取得、计息、归还本息等业务； 3.能核算长期借款的取得、计息、归还本息等业务； 4.能核算应付债券的取得、计息、归还本息等业务。 ;〖任务布置〗 东方公司准备兴建一个大型项目，该项目需投资8 000万元，而公司目前仅有3 000万元货币资金。公司上年末总资产为37 500万元，资产负债率为35%，在公司股权结构中新飞公司、亚美公司占有的持股比例分别为51%和49%。 请你站在控股股东的立场考虑一下可以从哪些渠道去筹得剩余的投资资金？ ;一.融资的定义及意义 融资是指为支付超过现金的购货款而采取的货币交易手段，或为取得资产而集资所采取的货币手段。融资通常是指货币资金的持有者和需求者之间，直接或间接地进行资金融通的活动。 融资既是企业生产经营活动的前提，又是企业再生产顺利进行的保证。同时融资也为投资提供了基础和前提。没有融资，所有的经济活动都无法正常进行。所以，融资对经济活动有重要的意义。 ;二.融资方式 ;三、融资业务核算时需要设置的会计科目;CONTENTS;一. 短期借款的概述;二. 账户设置;三.短期借款的核算;【答案】2015年7月1日，甲公司实际取得短期借款时：借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000;【答案】应付利息=100 000×6%÷12=500（元）借：财务费用 500 贷：应付利息 500;【答案】借：短期借款 100 000 贷：银行存款 10 000;CONTENTS;一. 长期借款的概述;二. 账户设置;借：银行存款 (实际收到的金额) 长期借款--利息调整 (差额) 贷：长期借款--本金 ;借：在建工程 制造费用 财务费用 研发支出等 贷：应付利息 长期借款—利息调整;长期借款的利息费用： 属于筹建期间的计入管理费用； 属于生产经营期间的计入财务费用； 长期借款用于购建固定资产，在固定资产尚未达到预定可使用状态前所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本；固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出以及按规定不予资本化的利息支出计入财务费用。; 借：长期借款--本金 (归还的本金) 应付利息 (归还的利息) 贷：银行存款;【答案】借：银行存款 3 000 000 贷：长期借款—本金 3 000 000;【答案】2014年长期借款利息=3 000 000×9%=270 000（元） 借：财务费用 270 000 贷：应付利息 270 000;【答案】借：长期借款—本金 3 000 000 应付利息 270 000 贷：银行存款 3 270 000;【例】A企业于2015年11月30日从银行借入资金4 000 000元，借款期限为3年，年利率为8.4%（到期一次还本付息，不计复利）。所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买不需安装的设备一台，价款3 900 000元，另支付运杂费及保险等费用100 000元，设备已于当日投入使用。;（1）取得借款时：借：银行存款