项目二 货币资金的核算.pptxVIP

《财务会计实务》;项目二 货币资金; 货币资金：是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。;【学习目标】 知识目标： 1.掌握货币资金的定义与特征； 2.掌握库存现金的核算方法； 3.掌握银行存款的核算方法； 4.掌握其他货币资金的核算方法； 5.掌握货币资金清查的核算方法。 能力目标： 1.能对货币资金进行清晰分类； 2.能核算库存现金收支类业务； 3.能核算银行存款收支类业务； 5.能核算其他货币资金收支类业务； 6.能核算货币资金清查的业务。;目录;任务一 认识货币资金;一、货币资金的定义 货币资金是指企业生产经营活动中停留于货币形态的那部分资产。它具有可立即作为支付手段并被普遍接受的特点，是企业资产中流动性最强的一种资产。 （一）货币资金内容 ■库存现金 ■银行存款 ■其他货币资金 （二）货币资金的特点 ■流动性最强； ■安全性差，易于隐藏和转移 ； ■收益性低，货币资金作为一般等价物，既是支付手段，又是非生产性资产，除存款利息外，不能为企业创造任何价值。 ;二、库存现金 库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。 （一）现金管理制度;1、现金的开支范围 《现金管理暂行条例》允许企业使用现金结算的范围是： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。;2、库存现金的限额：一般满足日常3天至5天零星开支需要，远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。 3、禁止坐支现金：用收入的现金直接支付支出的，叫“坐支现金” 目的???防止企业将当日的收入不做账，直接支付有关费用，以逃避有关税收的做法 4、不得“白条顶库”，不得设置“小金库” 不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。;;银行存款账户的种类;（二）银行结算纪律 企业除了按规定留存的库存现金以外，所有货币资金都必须存入银行，企业与其他单位之间的一切收付款项，除制度规定可用现金支付的部分以外，都必须通过银行办理转账结算，也就是由银行按照事先规定的结算方式，将款项从付款人的账户划出，转入收款单位的账户。企业通过银行办理支付结算时，应当认真执行国家各项管理办法和结算制度。 中国人民银行1997年9月19日颁布的《支付结算办法》规定：单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。;四、其他货币资金;五、企业的货币资金内部控制 1.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 2.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 3.单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 4.办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德。 5.单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度。;16;一、账户的设置 1.企业收到现金，借记“库存现金”科目，贷记有关科目； 2.支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 3.该科目月末余额在借方，表示库存现金的余额。 ;;二、现金收支的核算;【例2—1】甲公司2017年1月发生下列经济业务，根据审核无误的凭证，编制会计分录如下： （1）公司零星销售产品取得含税现金收入1 170元。 借：库存现金 1 170 贷：主营业务收入 1 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 170 （2）以现金支付本月办公室电费430元。 借：管理费用 430 贷：库存现金 430;21;三、现金溢余的核算;发现库存现金的溢余