审计程序——其他应付款.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—其他应付款 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： F2241 2241其他应付款 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 无 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 对本期其他应付/预提作出预期： 1.调查与预期值之间存在的xxxx以上的差异（实际执行的重要性水平的%，特定金额）； 2.针对超过临界值的差异，获取佐证证据。 CEAV 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、获取或编制其他应付款明细表： EA （1）复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符； （2）检查非记账本位币其他应付款的折算汇率及折算是否正确； （3）标识重要明细户。 2、实施函证程序： CEA （1）编制其他应付款函证结果汇总表，检查回函； （2）调查不符事项，确定是否表明存在错报。 3、请被审计单位协助，在其他应付款明细表上标出截止审计日已支付的金额较大的其他应付款项，确定有无未及时入账的其他应付款。抽查付款凭证、银行对账单等，并注意入账日期发生的合理性。 CE 4、检查售后回购方式融入资金： ECA （1）检查售后回购方式融入资金的会计处理是否正确； （2）回购价格与原销售价格之间的差额，是否在回购期间内按期计提利息费用； （3）按照合同约定回购该项商品时，是否借记该科目。 5、检查长期未结的其他应付款，并作妥善处理。 EA 6、分析有借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整。 EA 7、复核期后付款、发票及会议纪要 （1）分析财务报表日后的付款并与支持性文件核对； （2）复核财务报表日后的会议纪要及收到的发票，以确认是否存在未入账的负债，并检查年末存在的所有负债是否均已记录在财务报表中； （3）记录选样依据。 CA 8、从其他应付或预提费用清单中选取样本（确信已执行程序测试IPE的可靠性）。记录样本量和选样依据，检查其他应付或预提的支持性文件： EAV （1）确定预提费用的计算基础和计算方法，确信该基础和方法与以前年度以及适用的财务报告编制基础保持一致； （2）验算预提费用的金额； （3）复核预提费用的合理性； （4）如可能，将预提费用与期后付款进行比较以确定其合理性。 9、通过复核和测试管理层对预提费用作出估计的流程，评价对预提费用作出估计的合理性。 （1）识别作出估计所依据的数据。考虑其是否相关、可靠、足以达到目的； （2）评价假设是否合理，是否与支持性证据、相关历史数据、行业数据以及当前趋势相符。记录职业怀疑态度； （3）考虑管理层使用的模型的适当性； （4）考虑利用专家的工作； （5）测试管理层依据假设和数据对预提费用作出估计的计算过程； （6）评价估计的总体合理性。 CEAV 10、审计其他应付款的披露 P 检查相关财务报表附注披露的准确性和完整性。 四、附录 本文件所列示的管理层认定含义如下： （1）完整性（C—Completeness） ① 于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内； 及 ② 在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。 （2）存在性（E—Existence） ① 于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制； ② 于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及 ③ 所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。 （3）准确