营改增”对建筑安装业的影响全面剖析及税务规划.pptxVIP

“营改增”对建筑安装业的影响全面剖析及税务规划; 郑亚和，漳州市国税局政策法规科主任科员，注册税务师、经济师、2000年省级税收征管能手。 厦门大学客座教授；中国法学会会员、福建省漳州市法学会理事; 北京财税研究院研究员; 2001年8月被漳州市检察院特聘为“查办和预防职务犯罪中心咨询团成员”，2002年入选国家税务总局执法检查人才库、2009年入选国家税务总局政策法规人才库；福建省国税局兼职师资库、稽查人才库、督察内审人才库。 长期在一线从事税政???征管、稽查等工作, 对税收业务有较深入的研究, 所讲授的课程具有较强的针对性、实用性和可操作性, 解决实际问题的能力较强。; 随着建安企业“营改增”的脚步越来越近，大家都密切关注“营改增”。看建筑学会报告。那么，关注“营改增”，实质就是关注税改后“税负”高低。 计算应缴的增值税=销项税额-进项税额,销项=收入×税率11%。所谓销项税额就是建安业取得的含税收入,要先换算成不含税收入后,再乘于税率11%。 那么，要缴多少增值税的关键就是能取得多少进项税额，进项是由专票，还有支付给境外的费用须代扣的增值税而取得的完税凭证等构成的。 到底哪些方面能取得扣税凭证，取得的扣税凭证能否按规定作为进项抵扣，是否跟抵扣的项目有关联？范围、时间？; 一、“营改增”后的票据规范要求与风险防范 取得增值税专用发票（包括货物运输业专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车统一发票等）应自销售方开票之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。逾期咋办？达不到当地国税局要求的最低税负控制率可能被列入纳税评估咋办？先别认证，因为一认证，就必须在次月申报期内抵扣，进项一增加，当月税负就达不到，等税负达到再认证。 二、虚开发票的认定与规避 1.虚开发票的认定（因建安行业特殊性， 包工头取得虚开发票的概率高，应引起高度重视） A.司法解释 （１）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳;务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（２）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（３）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。” B.行政法规规定 （1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；　 （2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；　 （3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。; 2.风险规避 （1）开具发票时，须注意开具的发票是否与实际经营业务情况相符，是否有销售了货物或者提供了应税劳务。 （2）发票取得时，须注意取得的发票是否与实际经营业务情况相符，是否有发生了购进货物或者接受了应税劳务；还须掌握发票票面情况的基本常识和职业判断。案例1、4 ; 三、“营改增”之前（包括申请办理一般纳税人之前），取得的进项税额能否作为进项税额抵扣？ “营改增”之前,包括申请办理一般纳税人之前购进货物或接受劳务，而在取得一般纳税人之后取得的增值税专用发票等进项不得抵扣，但有例外。 因此，对准备购进设备的企业要密切关注“营改增”时间点，尽可能在“营改增”之后才购进设备，此前需要使用设备的企业尽量以租赁形式进行。须合理安排采购计划，如：晚装修、晚购车辆和设备（挖掘机、打桩机、塔吊等设备）；特别要注意跨期项目上的材料采购计划，合理安排购进钢筋、水泥; 地砖等，够用就好！对于急需的设备，可采用先租后买。对于想“买了东西等营改增后再开票”——有风险，国税局会如何查呢？资金流、货物流、运输、入库、对方发货时间等情况。 但正式文件迄今尚未出台，按常理，文件出台后，会有一个时间段作为缓冲过渡期，进行磨合。 政策预测:房开企业的存量房及建安企业在建工程在过渡期或合同执行未到期的，可能会采用简易计税方法或继续按现行规定缴营业税。 以上政策预测的依据如下： 1.财税〔2013〕106号文附件2第一条第（六）项;规定，“2.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。” 需要说明的是,该条政策只适用经营租赁服务，意味着出租方可以选择按照简易计税方法计算缴纳3%的增值税，并只能向承租方开具3%的增值税专用发票。 2.财税〔2013〕106号