营业税的基本知识.pptxVIP

第四章 营业税;第一节 纳税义务人与扣缴义务人;一、纳税义务人;二、扣缴义务人;4.1 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（答案 ）。（2001年考题） A．向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B．境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C．个人转让专利权的受让人 D．分保险业务的初保人 【答案】BCD ;第二节 税目、税率及税收优惠;一、税目、税率;二、税目的具体规定;四、邮电通信业 1. 一般规定：邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、各种电信业务等 2. 特殊规定：集邮产品的生产、调拨及非邮政单位的销售征增值税，邮政单位销售集邮产品、邮务物品、发行报刊等征营业税 五、文化体育业 理解一般规定即可 六、娱乐业 1. 一般规定：为娱乐活动提供场所和服务的所有业务 2. 特殊规定：娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税 ;七、服务业 1. 一般规定：代理业、旅店业、饮食业、旅游业等 2. 特殊规定： ①远洋运输企业的光租、航空运输中的干租，依服务业征税，不是运输业； ②福利彩票机构发行、销售彩票不征营业税，代销单位销售彩票取得的手续费收入征收营业税； ③社保基金投资管理人、托管人取得的收入征收营业税； ④向承包方或承租方收取的承包费、租赁费征收营业税，但符合下列条件时，不征营业税 （视为出包或出租方自身经营） a 承包方以出包方名义经营，而且由出包方承担法律责任； b 承包方的经营收支全部纳入出包方的财务核算； c 双方的利益分配以出包方的利润为依据和基础 ; ⑤旅游景点经营索道收入依服务业征营业税，其他地点索道收入依运输业征营业税； ⑥转让高速公路收费权按照服务业征营业税；高速公路收费收入按照运输业征营业税； ⑦无船承运业务按照服务业中的代理业征税，不是按照运输业征税； ⑧酒店产权式经营业主按照约定取得的固定收入和分红收入为租金收入，按照服务业中的租赁业征税； ⑨对港口设施经营人取得的港口设施保安费征收营业税； ⑩受托种植植物、饲养动物取得的收入征收营业税。 ;八、转让无形资产 1. 一般规定：转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术等行为； 2. 特殊规定： 以无形资产投资入股，参与被投资方的利润分配，承担经营风险，不征营业税，投资后转让其股权也不征营业税 九、销售不动产 1. 一般规定：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物； 2. 特殊规定： ①以不动产投资入股，参与被投资方的利润分配，承担经营风险，不征营业税，投资后转让其股权也不征营业税 ②单位赠送不动产征营业税，个人赠送不动产不征营业税； ③单位自建住房销售本单位职工，征收营业税。 ; 4.2 自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入（ 答案） （2004年考题） A 应征收营业税 B 减半征收营业税 C 也不征营业税 D 暂缓征收营业税 4.3 下列经营项目采用5%税率征收营业税的有（答案 ） A 建筑工程承包收入 B 保龄球馆的保龄球项目收入 C 银行办理支票业务收费 D 税务咨询收入 ;三、营业税与增值税征税范围划分的难点或特殊之处;3. 服务业务征税问题： ① 代购货物收取手续费，满足以下条件，征收营业税： a 受托方不垫付资金； b 销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方转交给委托方； c 受托方按实际支付的价款与增值税税款与委托方结算，并收取手续费 不满足上述条件时，受托方收取的手续费视为价外费用，征收增值税 ② 代销货物收取手续费征收营业税，并且所代销货物发生质量问题及法律责任，由委托方负责 ③ 燃气公司及其他主业为增值税应税范围的单位销售货物或提供增值税应税劳务同时代收的集资费（包括管道煤气集资费）、手续费、代收款等，属于价外收费，征增值税而不征营业税 ; ④ 随汽车销售而收取的按揭服务和代办服务征增值税，但单独提供的按揭或代办服务征