企业税务筹划：原理与方法（第二版）第七章-反避税.pptxVIP

企业税务筹划; ; ;税收法律依据;分析;分析;第七章 反避税; “知己知彼，百战不殆” 企业出于税收成本最小化考虑进行税务筹划，减轻自己的纳税义务； 税务机关为维护国家税收利益会进行反避税。 ;国外各政府对避税态度： 颁布反避税法规 在相关法律中加进反滥用条款 我国政府对避税的态度： 一般反避税条款 特别纳税调整事项及相关税收法律 ;国外各国政府对避税的态度：;国外各国政府对避税的态度：;国外各国政府对避税的态度：;避税的危害性：;国外政府反避税的态度;国外政府反避税的态度; OECD在2013年也拿出了一份对付税基侵蚀和利润转移的行动计划； 2015年10月OECD最终完成了应对税基侵蚀与利润转移（BEPS）的十五项行动计划，供G20国家、经合组织成员国以及发展中国家完善反避税制度时参照。;我国“避税”概念的提出：;早期，财税领域对“避税”和“偷税”概念区分并不十分严格； 1993年1月国务院《关于关于加强税收管理和严格控制减免税收的通知》指出：“要采取有效措施，加强反避税工作，堵塞一些外商投资企业通过转移利润偷漏税的漏洞，做到应收尽收。” “避税”概念认识深入，不再与“偷税”相互替代或相互混淆。 ; 国家税务总局的反避税处设在了国际税务司。 我国的反避税主要是针对外商投资企业和外国企业。 我国的反避税主要是反国际避税。; 我国的反避税工作： 2002年以前主要集中在跨国关联交易，聚焦在转让定价的税务管理方面； 2002年以后开始向转让定价税务管理以外的范围拓展。比如针对避税地、资本弱化等避税行为。不再局限于外商投资企业的避税，开始关注到境外投资的内资企业。 ;税收相关法律; 填补税法的漏洞，不给纳税人避税提供可乘之机。 针对某种避税形式制定特别反避税条款。 一般反避税管理。; 不给纳税人避税提供可乘之机！ 立法时，税法条文严密，没有避税空间执行税法时，发现漏洞，及时弥补。 ;立法时，税法条文严密，没有避税空间;立法时，税法条文严密，没有避税空间;税收法律解读;税收法律解读;税收法律解读;税收法律解读—企业所得税法;税收法律解读—企业所得税法;税收法律解读 — 企业所得税;税法解读;执行税法时，发现漏洞，及时弥补;税收法律解读—增值税;税收法律解读—增值税;税收法律解读 — 企业所得税;税收法律解读 — 企业所得税; 避税形式： 滥用转让定价 设立受控外国公司 进行资本弱化 政府在所得税立法中加进专门针对某种避税形式的特别反避税条款，设立“特别纳税调整”。 ; “特别纳税调整”对以下情形进行限制： 在跨国关联交易中利用转让定价向境外转移利润； 在避税地设立受控外国子公司并将利润长期滞留在海外； 向关联企业大量借债从而在税前多列利息费用等避税手段。 ; 避税： 转让定价是利用不同税率区的关联企业之间交易作价，将利润由高税区转移到低税区，以达到避税。 反避税措施： 不承认企业之间实际交易价格，而根据公平交易原则按照交易的公允价格进行转让定价调整。;转让定价反避税的核心：找出交易公允价格 非关联企业之间交易价格：公允价格。 关联企业之间交易价格： 参照非关联企业之间同类交易价格，即可比价格。 参照关联交易和非关联交易的比较价格或比较利润率，找到可比价格或可比利润率。; 对境内关联企业利用转让定价向低税区转移利润的避税行为。 如果高税区税务机关对本地区企业调高利润，需要低税区税务机关相应调低本地关联方利润，否则出现“双重征税”。 ;税收法律依据;受控外国公司条款;受控外国公司条款;避税;反避税条款：;课程案例; 2015年，英属维尔京这家公司取得利润折合人民币5000万元，全部为其从荷兰子公司分回的股息，而且出于避税考虑也不向其境外股东分配利润。在这种情况下，甲、乙、丙企业是否需要就英属维尔京公司应分未分的利润向我国主管税务机关申报纳税？ ;分析;分析;资本弱化管理;税收法律依据;税收法律依据;税收法律依据;防止滥用税收协定;税收法律依据;税收法律依据;课程案例; 内地和香港签订的税收规定：如果股息受益所有人（香港居民公司）是直接拥有支付股息公司至少25%资本的公司，则支付股息公司是其居民的乙方（内地）所征税款（预提所得税）不应超过股息总额的5%；在其他情况下，为股息总额的10%。内地税务机关对C公司支付给香港B公司的股