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四、全面预算的一般程序 1.确定预算目标； 2.分解预算目标； 3.拟定和下达预算编制方法； 4.充分收集和整理有关资料； 5.各部门编制预算草案，并进行测试论证； 6.对初步预算方案进行协调、反馈和平衡； 7.集合汇总，审议评价通过。 五、全面预算体系的构成 全面预算通常由三部分组成： 1.业务预算； 2.专门决策预算； 3.财务预算。 ⊙小思考：财务预算与财务预测有何联系与区别？ 【任务引例解析】 任务引例中突出了全面预算在企业管理中的重要地位。全面预算要求企业以提高综合经济效益为中心，把成本、资金、投资、资源、服务等一并纳入预算管理，建立整体效益最优化的预算管理体系。在预算的编制上应“收支清楚、量入而出、确保重点、略有节余”，按照“自上而下，自下而上”、“谁花钱，谁编预算，谁控制，谁负责”逐级编制公司的业务预算、专项预算和财务预算。全面预算直接可反映出公司经营策略和企业的发展规划，在公司管理中起着龙头作用。 【任务引例】 达成公司2016年上半年只生产一种电器，预计2017年1-3月份的销售量分别为100件、300件和400件，销售单价每年为2，000元。按公司销售政策规定：当月收回销货款50%，第二个月收回销货款30%。第三个月收回销货款20%。另有2016年应收货款80，000元，预计1月份可收回70%，2月份可收回30%，请你预计2017年一季度的的销售额和销售现金的回收额。 任务二 全面预算编制的基本方法 一、业务预算的编制： 1.销售预算： 例1： 假定M公司在计划年度只生产并销售一种产品，据估计产品每季的销售收入中有60%能于当季收到现金，其余40%要到下季收回。基期末应收帐款余额为45000元，预计年度销售量6200件，其中，一季度1100件，二季度1600件，三季度2000件，四季度1500件，单位售价为90元/件。编制该年度销售预算和现金收入预算。 解： 销售预算表 季度 1 2 3 4 全年 预计销售量（件） 1100 1600 2000 1500 6200 销售单价（元） 90 90 90 90 90 预计销售额（元） 99000 144000 180000 135000 558000 现金收入计算表 单位：元 季度 1 2 3 4 全年 期初应收账款 45000 45000 一季度销售收入 59400 39600 99000 二季度销售收入 86400 57600 144000 三季度销售收入 108000 72000 180000 四季度销售收入 81000 81000 现金收入合计 104400 126000 165600 153000 549000 2.生产预算： 例2： 仍按上述资料，假定该公司各季末的产品存货按下一季度销售量的10%计算，根据历史资料推断，预计上年末产品存货为100件，本年末产品存货为120件。编制预算期的分季生产预算。 解： 生产预算表 单位：件 季度 1 2 3 4 全年 预计销售量 1100 1600 2000 1500 6200 加：期末存货 160 200 150 120 120 减：期初存货 100 160 200 150 100 预计生产量 1160 1640 1950 1470 6220 3.直接材料预算： 例3： 假定该产品耗用A材料，单耗为5千克，材料单价为8元，每季末的材料库存按下一季度生产需要量的30%计算，各季初存料与上季末存料相等。根据资料，年初A材料存货量为1860千克，年末A材料存货量为3180千克，预计每季材料采购金额中有50%当季付款，其余下季支付。年初A材料应付采购帐款为9400元。编制材料采购预算和现金支出预算。 解： 材料采购预算 季度 1 2 3 4 全年 预计生产量（件） 1160 1640 1950 1470 6220 材料单耗（千克/件） 5 5 5 5 5 生产需要量（千克） 5800 8200 9750 7350 31100 加：期末存料量（千克） 2460 2925 2205 3180 3180 减：期初存料量（千克） 1860 2460 2925 2205 1860 预计材料采购量(千克) 6400 8665 9030 8325 32420 材料计划单价(元/千克) 8 8 8 8 8 材料采购金额(元) 51