预算会计第四章财政总预算会计的负债和净资产.pptxVIP

政府及非营利组织会计;第四章 财政总预算会计的负债和净资产;负债的概念和内容 概念：一级财政代表政府所承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务。 内容： 暂存款——财政与单位间债务 与上级往来——上下级财政之间的无息债务 借入款——财政与社会的债务 借入财政周转金——上下级财政之间的有偿债务;一、暂存款 暂存款是指各级财政部门在预算执行过程中与各预算单位之间，由于某些特殊原因，临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。应设置“暂存款”账户。 账户结构： 借方：退还或转作收入的数额 贷方：临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项的增加数 余额：在贷方，反映尚未结清的暂存款数额。 参考例 4.1 4.2 4.3 P48 ;例1. 某市财政局发生如下暂存款业务： （1）收到性质不清的预算缴款5000元，列作暂存。 借：国库存款 5000 贷：暂存款 5000 （2）上述性质不清的款项中，有4000元是市公安局交来的罚没收入，转作基金预算收入。 借：暂存款 4000 贷：基金预算收入 4000;（3）性质不清的款项中，另1000元是市工商行政管理局错收的罚款，需退还被罚者。经核准后，办理退库。 借：暂存款 1000 贷：国库存款 1000 （4）收到邻市财政局汇来代管款项150000元，凭信汇收款通知填制记账凭证。 借：其他财政存款 150000 贷：暂存款 150000;二、与上级往来 与上级往来是指上下级财政之间由于财政资金 的周转调度以及预算补助、上解结算等事项而形成的债务。应设置“与上级往来”账户。 账户结构 借方：归还数或转作上级补助的收入数 贷方：借入数或体制结算中应上交上级财政款项 余额：在贷方，反映本级财政欠上级财政的款项 在借方，反映上级财政欠本级财政的款项 期末余额一般在贷方，如果在借方，在编制资产负债表 参考例 4.4 4.5 P48;例2.某市财政局发生如下与上次往来业务： （1）向省财政厅借款1000,000元，款项存入国库存款户。 借：国库存款 1000,000 贷：与上级往来 1000,000 （2）将上述借款中的500,000元归还省财政厅，另外，经省财政厅同意500,000元转作本市预算补助款。 借：与??级往来 500,000 贷：国库存款 500,000 借：与上级往来 500,000 贷：补助收入 500,000;三、借入款 借入款是指中央及地方财政按照法定程序及核定的预算举借的债务，包括中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务，以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。设置“借入款”账户。 账户结构 借方：登记偿还数 贷方：登记借入数 余额：在贷方，反映尚未偿还的债务 参考例 4.6 4.7 P48;例3.（1）中央财政根据全国人民代表大会的决定在国内发行一年期国库券80亿元。 借：国库存款 8000,000,000 贷：借入款 8000,000,000 （2）上述一年期国库券到期，偿付利息100,000,000元 借：借入款 8000,000,000 贷：国库存款 8000,000,000 借：一般预算支出 100,000,000 贷：国库存款 100,000,000;例4. 中央财政按全国人民代表大会的批准向国外举借债务折合人民币85亿元。 借：国库存款 8500,000,000 贷：借入款 8500,000,000 例5.某市财政根据国家法律举借债务1000,000元。 借：国库存款 1000,000 贷：借入款 1000,000 ;四、借入财政周转金 借入财政周转金是指下级财政部门从上级财政部门借入的用于周转使用的有偿资金。应设置“借入财政周转金”账户。 账户结构 借方：登记归还借入财政周转金的本金数 贷方：登记财政周转金的借入数 余额：在贷方，反映尚未归还的借入财政周转金的本金数。;借入财政周转金的核算应注意两点： 1. 借入财政周转金在业务对象上，仅限与从上级财政部门借入，必须与向社会筹资的借入款区分开，各级财政均不得向社会乱拉资金。 2. 借入财政周转金仅限于借入有偿使用的财政周转金，因此在预算执行中，要将其与预算资金的“与上级往来”区分开来。 暂存款——财政与单位间债务 与上级往来——上下级财政之间的无息债务 借入款——财政与社会的债务 借入财政周转金——上下级财政之间的有偿债务 参考例 4.8 4.9 P49;例6. 某市财政局发生如下业务： （1）向省财政厅借入财政周转金5000,000元。 借：其他财政存款 5000,000 贷：借入财政周转金 5000