担保公司会计分录全套要点.pdf

担保公司会计分录全套： 1，A．发生应收担保费时， 借：应收担保费 贷：担保费收入 ( 评审费收入、手续费收入 ) B．收回应收担保费时， 借：银行存款 贷：应收担保费 C．对不能如期收回的应收担保费，按《办法》规定要求计提坏账准备， 借：资产减值损失一计提的坏账准备 贷：坏账准备 D．按照报批程序，将确认为坏账的应收担保费作坏账处置， 借：坏账准备 贷：应收担保费 E．已确认为转销的坏账损失又得以收回，按收回的金额进行反方向结转， 借：应收担保费 贷：坏账准备 同时， 借：银行存款 贷：应收担保费 2 ，企业以后收到被担保人延期归还的代偿本息和赔偿损失 ( 已部分确认为损失 ) A．归还的款项等于原代偿款，原代偿款已部分确认损失并冲减了担保赔偿准备， 借：银行存款 ( 按实际收到的金额 ) 贷：应收代偿款 ( 已确认应收代偿款部分 ) 担保赔偿准备 ( 已确认损失的部分 ) B．归还的款项大于原代偿款，原代偿款已部分确认损失并冲减了担保赔偿准备， 借：银行存款 ( 按实际收到的金额 ) 贷：应收代偿款 ( 已确认应收代偿款部分 ) 担保赔偿准备 ( 已确认损失的部分 ) 追偿收入 ( 按实际收到大于原代偿款的差额 ) C．归还的款项小于原代偿款，又分三种情况处理： a ．如果原代偿的款项，没有确认损失，全部确认为应收代偿款的， 借：银行存款 ( 按实际收到的金额 ) 担保赔偿准备 ( 按小于原代偿款的差额 ) 担保赔偿支出 ( 担保赔偿准备余额不足于上述差额时 ) 贷：应收代偿款 ( 按已确认的应收代偿款部分 ) ii) 实际收到的金额大于已确认应收代偿款 借：银行存款 ( 按实际收到的金额 ) 贷：应收代偿款 ( 按已确认的应收代偿款部分 ) 担保赔偿准备 ( 按大于已确认应收代偿款部分的差额 ) 3，应收代偿款 借：应收代偿款一本金 贷：银行存款 借：担保赔偿准备 担保赔偿支出 贷：应收代偿款一本金 借：银行存款 贷：应收代偿款一本金 A．借：应收代偿款——占用费 贷：追偿收入 借：银行存款 贷：应收代偿款——本金 应收代偿款——占用费 担保赔偿准备 C．借：存人保证金 贷：追偿收入 4 ，在补贴收入核定文件已下达，款项未收到时核算 借：应收担保损失补贴款 贷：担保赔偿准备 在款项收到时核算 借：银行存款 贷：应收担保损失补贴款 借：存出担保保证金一应收利息 贷：利息收入 短期投资 初始投资成本计量。 借：短期投资 ( 取得时实际支付的价款，包括税金、手续费等 ) 应收股利 ( 已宣告但尚未领取的现金股利 ) 应收利息 ( 已到付息期但尚未领取的债券利息 ) 贷：银行存款等 持有期间获得现金股利或利息等时，按获得的现金股利或利息， 借：银行存款 贷：应收股利 ( 按购人时已确认的应收股利 ) 应收利息 ( 按购人时已确认的应收利息 ) 投资收益 ( 按其差额，即持有期间的损益 ) 5 ，出售时投资收