XXXX注会《税法》第七章资源税法和土地增值税法.pptxVIP

第七章　资源税法和土地增值税法;比较重要章节 历年以选择题、计算题为主 资源税今年根据财税〔2014〕72号、73号有较多更新，预计分值3-5分 土地增值税多年涉及计算题，预计分值3-5分;第一节　资源税纳税义务人、税目与税率 知识点：资源税纳税义务人 具体内容： 在中华人民共和国领域及管辖海域开采《资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人 ;根据财税[2014]73号文件规定（新）： 开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，在2011年11月1日前已签订的合同继续缴纳矿区使用费，不缴纳资源税 自2011年11月1日起新签订的合同缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费 开采海洋油气资源的自营油气田，自2011年11月1日起缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费;知识点：资源税税目、税率 具体内容： （一）税目：7大类 1、原油：指开采的天然原油，不包括人造石油 2、天然气：指专门开采或与原油同时开采的天然气 3、煤炭：指原煤和以未税原煤加工的洗选煤（新） 4、其他非金属矿原矿 5、黑色金属矿原矿;6、有色金属矿原矿 7、盐：包括固体盐（海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐）和液体盐（卤水） 纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税 未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案;【例题·多选题】下列说法正确的有（） A.开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，在2011年11月1日前已签订的合同继续缴纳矿区使用费，不缴纳资源税 B.人造石油应缴纳资源税 C.煤炭资源税的征税范围包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤 D.液体盐不缴纳资源税 【正确答案】AC;（二）税率 资源税采取从价定率或者从量定额的办法计征 原油、天然气：销售额的6%-10% （新） 煤炭：销售额的2%-10% （新） 其他：从量定额（相关税率考试会给） 对于划分资源等级的应税产品，其《矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案;煤炭资源税税率幅度为2%-10%，具体适用税率由省级财税部门在上述幅度内，根据本地区清理收费基金、企业承受能力、煤炭资源条件等因素提出建议，报省级人民政府拟定。结合当前煤炭行业实际情况，现行税费负担较高的地区要适当降低负担水平。省级人民政府需将拟定的适用税率在公布前报财政部、国家税务总局审批（新） 　　跨省煤田的适用税率由财政部、国家税务总局确定;纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量； 未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的销售额或销售数量的，从高适用税率;知识点：扣缴义务人 具体内容： 1、独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税　　2、其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 ;3、开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，按实物量计算缴纳资源税，以该油气田开采的原油、天然气扣除作业用量和损耗量之后的原油、天然气产量作为课税数量。中外合作油气田的资源税由作业者负责代扣，申报缴纳事宜由参与合作的中国石油公司负责办理。计征的原油、天然气资源税实物随同中外合作油气田的原油、天然气一并销售，按实际销售额（不含增值税）扣除其本身所发生的实际销售费用后入库（新） 海上自营油气田比照上述规定执行（新） ;【考题?单选题】2012年2月，某采选矿联合企业到异地收购未税镍矿石。在计算代扣代缴资源税时，该矿石适用的税率是（ ）。 A.税务机关核定的单位税额 B.镍矿石收购地适用的单位税额 C.镍矿石原产地适用的单位税额 D.该联合企业适用的镍矿石单位税额 【正确答案】D;第二节　资源税计税依据与应纳税额的计算 知识点：资源税计税依据 具体内容： （一）从价定率征收的计税依据：销售额 与增值税的规定基本相同：全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额 ;【例题?单选题】某油田2015年1月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税，同时还向购买方收取违约金23400元，优质费5850元；支付运输费用20000元（运输发票已比对）。已知销售原油的资源税税率为6%，则该油田1月应缴纳的资源税为（）。 A.900000元 B.900250元 C.901000元 D.1081500元;【正确答案】D 【答案解析】自2014