常用会计分录.pdf

《初级会计实务》常⽤会计分录 ⼀、资产类业务 （⼀）库存现⾦ 1. 现⾦盘盈 ①批准前： 借：库存现⾦ 【盘盈的现⾦⾦额】 贷：待处理财产损溢 ②批准后： 借：待处理财产损溢 （翰轩学社） 贷：其他应付款 【应⽀付给有关⼈员或单位的⾦额】 营业外收⼊ 【⽆法查明原因造成的溢余⾦额】 2. 现⾦盘亏 ①批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现⾦ 【盘亏的现⾦⾦额】 ②批准后： 借：其他应收款 【责任⼈赔偿或保险公司赔偿的⾦额】 社 管理费⽤ 【⽆法查明原因造成的短缺⾦额】 贷：待处理财产损溢 （⼆）交易性⾦融资产业务 （翰轩学社）1.交易性⾦融 学 资产的取得 借：交易性⾦融资产——成本 【取得时的公允价值】 应收股利/应收利息 【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现⾦股利或已到付息期但尚未领取的利息】 轩 投资收益 【发⽣的交易费⽤】 应交税费——应交增值税 （进项税额）【可抵扣的进项税额】 贷：其他货币资⾦等 翰 2. 投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现⾦股利或利息 借：其他货币资⾦等 贷：应收股利/应收利息 3. 交易性⾦融资产持有期间取得的现⾦股利或利息 借：应收股利 【被投资单位宣告发放的现⾦股利×投资持股⽐例】 应收利息 【资产负债表⽇计算的应收利息】 贷：投资收益 4. 交易性⾦融资产的期末计量 借：交易性⾦融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 【公允价值上升】 【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。 5. 出售交易性⾦融资产 借：其他货币资⾦等 【实际收到的⾦额】 贷：交易性⾦融资产——成本 【取得时的公允价值】 ——公允价值变动 【累计公允价值变动，也可能在借⽅】 投资收益 【差额，也可能在借⽅】 6. 转让⾦融商品应交增值税 转让⾦融资产当⽉⽉末，产⽣转让收益时： 借：投资收益 贷：应交税费——转让⾦融商品应交增值税 产⽣转让损失时，编制相反分录。 （三）存货业务 1.原材料 （1） 实际成本法，购⼊材料： ①款已付，料已⼊库： 借：原材料 【购买价款＋相关税费＋运输费＋装卸费＋保险费】 应交税费——应交增值税 （进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】 贷：银⾏存款等 社 ②款已付，发票账单已到、材料未到： 借：在途物资 【账单到料未到】 应交税费——应交增值税 （进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】 贷：银⾏存款等 学 ③料已到、发票账单未到： （翰轩学社）借：原材料 【暂估价值】 轩 贷：应付账款——暂估应付账款 下⽉初，⽤红字予以冲回： 借：原材料 （红字） 翰 贷：应付账款——暂估应付账款 （红字） ④货款预付，材料尚未验收⼊库 借：预付账款 贷：银⾏存款 材料⼊库并收到发票账单： 借：原材料 应交税费——应交增值税 （进项税额） 贷：预付账款 补付剩余货款： 借：预付账款 贷：银⾏存款 （2） 实际成本法，发出原材料： 借：⽣产成本 【⽣产⻋间领⽤】 制造费⽤ 【⻋间管理部⻔领⽤】 管理费⽤ 【⾏政管理部⻔领⽤】 销售费⽤ 【销售部⻔领⽤】 贷：原材料 （3） 计划成本法，购⼊时： 借：材料采购 【实际成本】 应交税费——应交增值税 （进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】 贷：银⾏存款/其他货币资⾦/应付账款/应付票据 （4） 计划成本法，⼊库时： 借：原材料 【计划成本】 贷：材料采购 【实际成本】 材料成本差异 【差异，或在借⽅反映】 【说明】购⼊时，超⽀差记⼊“材料成本差异”科⽬的借⽅ （正数），节约差记⼊“材料成本差异”科⽬的贷⽅ （负数）。 （5） 计划成本法，发出原材料： 借：⽣产成