第七章内部审计具体准则第2525-27号讲解.ppt

第七章内部审计具体准则第2525-27号讲解 第七章内部审计具体准则第2525-27号讲解 （三）取得实际成果的组织管理控制活动 1、关注组织为实现既定目标所采取的程序和方法的合法、合理性，以及对有关政策、计划、预算、程序、合同等的遵循情况； 2、分析组织无法按原定计划开展相应项目、业务或者中途停止项目、业务的原因； 3、组织是否建立了健全的管理控制系统，以评价、报告和监督特定项目或业务的效果性； 4、分析组织经营活动未能及时达到既定目标的原因。 第七章内部审计具体准则第2525-27号讲解 （四）预期成果与实际成果的可比性 由于两者间存在时间跨度，则时间跨度与组织运营活动周期的相关性，期间内风险对组织运营活动的影响，都决定了两者的可比性，而支持可比性的基础就是相对持续稳定的组织运营环境，和近似的风险管理水平。 对此准则规定，内部审计机构和人员在对经营活动特定项目或业务的效果性进行评价时，应当充分考虑国家宏观政策、经济环境及组织内部条件等的变化对既定目标造成的不同影响，注意社会效果与经济效果、长远效果与短期效果的结合，选择恰当的评价标准。 第七章内部审计具体准则第2525-27号讲解 （五）加强对非传统经济项目的效果性审计 随着社会的进步，尤其是社会民主意识的高涨，企业对社会责任的关注，也成为其日常运营过程中重要的部分。 诸多国际组织先后发布了促进组织履行社会责任的相关规范。 2002年证监会与原国家经贸委联合颁布的《上市公司治理准则》中，认为上市公司应尊重银行及其他债权人、职工、消费者、供应商、社区等利益相关者的合法权利，鼓励上市公司与利益相关者积极合作，共同推动公司持续、健康地发展。 国资委主任李荣融在央企负责人会议上曾多次提出“中央企业要做依法经营诚实守信的表率，做保护环境节约资源的表率，做以人为本创建和谐企业的表率”。  第七章内部审计具体准则第2525-27号讲解 中国企业已经开始向履行社会责任的方向大步迈进，中远集团 等就是突出的例子。 当组织以“负责的公民”形象履行相关社会责任时，其涉及的活动远远超出传统财务审计所熟知的情况，这就使内部审计人员必须向非传统经济项目领域前进，对企业社会责任的效果性予以审查评价。 对此，准则要求内部审计人员开展审计工作时，组织经营活动特定项目或业务的效果既要考虑经济目标（例如产值、收入、利润），也要考虑社会目标（例如社会满意度、环保效应、社会责任）。 第七章内部审计具体准则第2525-27号讲解 三、效果性审计的方法 （一）内部审计机构及人员在选择效果性审计方法时应当与审计对象、审计目标及效果性审计评价标准相适应。除了运用常规的审计方法外，还可以运用调查法、问题解析法、专题讨论会等方法。 1、调查法。调查法是凭借一定的手段和方式（如访谈、问卷），对某种或某几种现象或事实进行考察，通过对搜集到的各种事实资料的分析处理，进而得出结论的一种研究方法； 第七章内部审计具体准则第2525-27号讲解 2、问题解析法。问题解析法是通过确定总括性问题、相关子问题以及用来解答这些问题的具体步骤来开展效果性审计工作的方法； 　 3、专题讨论会。专题讨论会是指通过召集组织相关管理人员就经营活动特定项目或业务的具体问题进行讨论及评估的一种方法。 第七章内部审计具体准则第2525-27号讲解 四、审计评价标准 内部审计机构和人员应当选择适当的效果性审计评价标准。 （一）内部审计人员首先应确定组织管理层已建立标准的适当性。如果此标准是适当的，内部审计人员在经营活动的效果性评价中就应使用这些标准。如果标准不适当，应该向适当管理层报告； （二）如果管理层没有制定标准，内部审计人员应当会同管理层选择适当的评价标准。 第七章内部审计具体准则第2525-27号讲解 （三）内部审计机构和人员对组织经营活动特定项目或业务的效果性进行评价时可参照选择以下标准： 1、项目或业务的设计要求或计划应达到的水平； 2、项目或业务对完成时间的要求； 3、其他组织的相同或类似项目及业务已达到的最佳状态； 4国家已制定的最高标准或已达到的最佳水平； 5、国际上已达到的最高水平； 6、社会有关各方对该项目或业务的社会经济效果的满意程度。 第七章内部审计具体准则第2525-27号讲解 内部审计具体准则第27号——效率性审计 一、对内部审计准则的效率性解读 准则所称效率性是指组织经营活动过程中投入资源与产出成果之间的对比关系。效率性审计是指内部审计机构和人员对组织经营活动的效率性进行审查与评价的活动。效率性审计是管理审计的重要组成部分。 第七章内部审计具体准则第2525-27号讲解 注1：经济性是单纯考虑节流的措施，也即是在相对固定的产出情况下，如何削减资源的投入。对企业而言，开源与节流并不是一个