税收筹划的类型与范畴.pptx

第2章 税收筹划的类型与范畴;2.1 初级税收筹划： 规避企业额外税负 2.2 中级税收筹划： 优化企业税务策略 2.3 高级税收筹划： 争取有利的税收政策 ;种种原因，企业实际支付的涉税款项可能大于按税法计算的应纳税额，二者之间的差额就形成了企业的额外税负 企业税收筹划的最低标准就是避免税收额外负担;2.1 初级税收筹划; 2.1.1 企业自身税务处理不当 ;案例1：无账经营、财目混乱或凭证残缺;案例1：无账经营、财目混乱或凭证残缺;案例2：不同应税项目未单独核算;案例2 ：不同??税项目未单独核算;问题与讨论 春城酿酒厂为什么要向人民法院提起税收行政诉讼？ 你认为春城酿酒厂会在诉讼中获胜？为什么？ 在今后涉税活动中，春城酿酒厂该怎样做？ ;企业自身税务处理不当;案例5：税收处理错误; 但2009年2月，酒店所在地地税机关却仍将闻来香酒店所得税限期纳税通知书送达张某，要求他负责缴纳该酒店2008年度企业所得税。;张某接到税务机关通知书后，十分困惑，声称在承租合同中已明确规定，张某除收取每年8万元的承包费外，酒店的其他事宜包括涉税事务均与自己无关。 但税务机关认为，承租合同不能改变被承租企业是企业所得税纳税义务人的身份，故闻来香酒店企业所得税仍由张某负责缴纳。;问题与讨论： ;企业自身税务处理不当;2.1.2 企业无意违反税法;案例1：未按税法规定进行纳税申报 ; 但是逸天酒店的财务部工作人员并没有到幸福开发区地方税务局，去办理延长停业登记的申请，而且在随后的10月和11月均未向幸福开发区地方税务局进行纳税申报。2006年12月8日，逸天酒店的扩建装修工程终于全面结束。 刚恢复营业不久，逸天酒店就接到幸福开发区地方税务局下达的《限期改正通知书》及5000元的罚款处理。 ; 逸天酒店对幸福开发区地方税务局下达的处罚决定不服行政复议申请。其理由是在扩建和装修期间，酒店的营业活动完全停止，没有任何经营收入，因此，酒店没有必要办理纳税申报手续。 但复议机关在对本案进行详细了解后，认为逸天酒店应缴纳相关罚款，并做出决定维持幸福开发区地方税务局的处理决定。;问题与讨论： 逸天酒店对幸福开发区地方税务局下达的处罚决定不服行政复议申请。其理由是在扩建和装修期间，酒店的营业活动完全停止，没有任何经营收入。因此，酒店认为没有必要办理纳税申报手续。 ; 卫康医药公司，主要从事医疗器械的生产与销售。2005年1月，在启用新账簿时，卫康医药财务经理郑某按2004年实际贴花数购买税花80元并分别粘贴到各账簿上。 2006年1月，主管地方税务局对卫康医药进行了纳税检查，税收检查结果显示城市维护建设税及教育费附加、契税、房产税等公司税收缴纳情况良好，但在公司印花税管理方面发现了两个问题： 2005年营业账簿实际应缴印花税款为50元，卫康医药多缴了印花税款30元；没有按照《印花税实施细则》第二十条的规定，注销印花税票。;主管地方税务机关的处理意见： ;问题与讨论： 卫康医药公司当年多缴纳了印花税，税务机关对其不但不退税，反而还处于罚款，你认为合理吗？为什么？ ;企业无意违反税法;2.1.3 企业误解税收政策;企业误解税收政策：案例;企业误解税收政策：案例﹙续1﹚;企业误解税收政策：案例﹙续2﹚;企业误解税收政策;2.1.4 税务机关处理错误;税务机关处理错误：案例1;税务机关处理错误：案例1﹙续1﹚;税务机关处理错误：案例1﹙续2﹚;周万清自2002年12月起从事个体餐饮业，一直未申请取得营业执照和税务登记证。2003年3月，县地税局某征收分局征收员根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，对周万清所经营的餐馆进行税款核定征收，在没有任何原始记录的情况下，核定1～3月其餐饮营业收入为13750元，应纳营业税及附加756.25元，并于4月14日下达了限期缴纳税款通知书，周万清未在限期内缴纳税款。;4月18日，该地税分局根据《中华人民共和国税收征收管理法》第46条的规定，并依据该法第49条赋予税务部门对个体工商业户有处以罚款1000元以下的权力，对申请人周万清下达了处罚决定，罚款900元，并加收滞纳金20.8元，但被拒绝签收，也没有现场证人在送达回证上签名。 5月28日，周万清逾期仍未缴纳上述税款和罚款，地税分局申请法院强制执行。6月1日在周万清缴纳1800元后，税务分局经办人员将1800元用工商完税证全部作营业税入库，且税票上既无计税依据，又无