苦海无涯第二期（发票管理）.doc

第一章 加油卡 一、加油卡充值后是否能取得增值税专用发票？ 根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令第2号)的规定，发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼纪录，向购油单位开具增值税专用发票。 根据上述规定，企业在加油卡充值后如果立即索取发票，只能取得增值税普通发票，如果待加油后再索取发票的，可以取得增值税专用发票。 提示： 企业取得的成品油增值税专用发票，应符合《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第1号）的规定，即左上角标注有“成品油”字样的增值税专用发票。? 二、如何进行账务处理？ （一）购卡时： 借：预付账款——加油卡 ? ????贷：银行存款等 提示：企业在充值加油卡时，按照预付账款进行处理，此时不得在企业所得税税前扣除。 （二）使用时： 1、企业日常生产经营用 假设全部用于可以抵扣的项目，且取得增值税专用发票： 借：管理费用、制造费用等????????? ????应交税费——应交增值税（进项税额）? ?贷：预付账款——加油卡 ? 提示：如果有用于不得抵扣的项目，如用于接送员工的班车、用于简易计税项目等，其对应的进项税额不得抵扣，已抵扣的需要做进项税额转出。???????????????????? 2、发给员工 借：应付职工薪酬——工资薪金/职工福利费 ? 贷：预付账款——加油卡???? 提示：如果加油卡是按月按标准发放的，此时会计应作为工资薪金核算，如果是临时的节日福利，则应当计入职工福利费，不论是工资还是福利费，企业都应按“工资薪金所得”扣缴个人所得税。 3、用来应酬送给客户 借：管理费用——业务招待费 ?? 贷：预付账款——加油卡???? 提示：如果客户为个人，属于无偿赠送的情形下，需要按照“偶然所得”项目代扣代缴20%的个人所得税。? 加油卡与购物卡的区别 企业购买购物卡，购卡人在购卡环节取得编码为601“预付卡销售和充值”的不征税增值税普通发票，而在消费环节不得再次索取增值税发票。 但加油卡不一样，由于加油费支出与企业的正常生产经营关联度较高，因此企业若需抵扣进项税额的，可在加油后索取增值税专用发票。 第二章节个人抬头的发票税前扣除问题 一、这些票据个人抬头的可以税前扣除，“当然与经营相关”。 1.允许税前扣除的医药费票据； 2.机票和火车票、出差过程的人身意外保险费； 3.符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出； 4.员工入职前到医疗机构体检费票据； 5.企业为因公出差的员工报销，个人抬头的财政收据的签证费； 6.允许税前扣除的外籍个人的住房补贴，员工凭发票实报实销，但由于是员工个人与业主签订租赁合同，发票抬头为个人； 二、个人抬头的电话费不得税前扣除 对于发票抬头为个人名字的电话费发票不能在税前扣除，需要做纳税调增。 依据：《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发〔2009〕114号）第六条，加强企业所得税税前扣除项目管理的规定"未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。" 因此，发票是个人名字的电话费，不能在企业所得税税前扣除。公司为个人报销电话费纳税调整的问题，只需要调整一次，不能重复调整。 建议：公司可以将通讯补贴列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放，不需要职工提供发票，可以作为工资薪金支出直接税前扣除，从而减轻公司的纳税负担。 二、个人抬头的住宿费发票也不能税前扣除 根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）第八条第（二）项规定： “纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。” 因此，员工出差开具个人抬头的住宿费发票不可以在税前扣除。 第三章再强调下！ 这6项支出不需发票就可以税前扣除！ 1.支付个人500元以下零星支出 像修锁费用、水果摊买水果、修理电脑这三个之前讲过的案例，其实只需要取得一张个人开具的收款凭证就可以。也就是只需收据完全可以入账并税前扣除。 提醒：支付从事小额零星经营业务的个人支出不到500元的不需要发票。 附件：只需收据，但是需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息，就可以作为税前扣除的原始依据。 2.工资薪金支出 提醒：企业平时支付职工的工资不需要发票。 附件：完成个税申报的工资表、工资分配方案、考勤记录、付款证明等证实合理性的工资支出凭证可以作为税前扣除的原始依据。 3.现金性福利支出 好多企业逢年过节