金融公司会计一般原则.pptx

; 目 录 ; （一）金融会计假设（会计前提） 1、会计主体：财务公司的业务活动及其结果; 2、持续经营 3、会计分期：年度、半年度、季度、月度， 按公历起讫日期定; 4、货币计量：本位币为人民币; ;;（二） 金融会计原则 5、一贯性原则：会计处理方法前后期应当一致，不得随意变更; 6、及时性原则：会计核算应当及时进行，不得延后或提前; 7、明晰性原则：会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用 ; 8、权责发生制原则：会计核算应当以权责??生制为基础; ;（二） 金融会计原则 9、配比性原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比; 10、谨慎性原则：遵循谨慎性原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用; 11、历史成本原则：各种财产物资应当按取得时的实际成本计价; 12、划分收益性支出与资本性支出原则：合理划分收益性支出和资本性支出; 13、重要性原则：财务会计报告应当全面反映财务状况和经济成果，对重要的经济业务，应当单独反映。 ;一、总 论;一、总 论;二、金融会计基本核算方法;（一）会计科目 2、会计科目分类 按会计要素分类 资产类 负债类 所有者权益类 损益类 按与会计报表的关系分类 表内科目 表外科目：用来核算业务已发生，但 未影响资金的实际增减变化。 ;;二、金融会计基本核算方法; （二）金融会计记帐方法 2、借贷记帐法  资产=负债+所有者权益 以“借”、“贷”为记帐符号 有借必有贷，借贷必相等;二、金融会计基本核算方法;（三）金融会计凭证 2、会计凭证的种类 A、按处理程序和用途分类： 原始凭证：在业务发生时，直接取得或编制的会计凭证。 记帐凭证：编制了会计分录，作为记帐依据的书面证据 金融行业广泛采用由客户填写的原始凭证来代替记帐凭证。 B、按凭证的表面形式分类： 单式凭证：一笔业务涉及的科目，分别填制在几张凭证上， 一张凭证只作一个科目的记帐依据。 复式凭证：一笔业务涉及的所有科目都集中在一张凭证上。 ;（三）金融会计凭证 2、会计凭证的种类 C、按格式和使用范围分类 基本凭证：现金收入传票、现金付出传票、转帐贷方传票、 转帐借方传票、特种转帐借方传票、特种转帐贷方传票、 表外科目收入传票、表外科目付出传票。 专用特定传票：由金融机构统一印制，客户填写，提交金 融机构受理并据以记帐。支票、现金缴款单、电汇单、信 汇单、委托收款单。 ;（三）金融会计凭证 3、金融会计凭证的要素: 凭证的名称及编制和记帐的年月日; 收、付款单位开户行的名称和行号; 收、付款单位的户名和帐号; 款项来源、用途、摘要及附件张数; 人民币或外币符号和大小写金额; 按照有关规定应加盖的单位印章; 会计分录和凭证编号; 金融机构及有关人员的印章. ;（三）金融会计凭证 4、会计凭证的处理 A、编制 不同业务应填制适应各业务种类和会计凭证； 填制凭证要求做到要素齐全、内容真实、字迹清 楚、数字准确; 除单联式凭证可能分别填制外，多联专用凭证要 一式数联套写; 对外传递的凭证，单位名称应填写全称，出省、 出县的凭证在单位名称前冠以省名、县名。 ;（三）金融会计凭证 4、会计凭证的处理 B、审核：确认会计凭证的真实性、正确性、合法性和 有效性。审核内容： 是否属于本单位受理的凭证； 使用的凭证种类是否正确，凭证的基本内容、联数与 附件是否完整、齐全，是否超过有效期； 凭证上记载的业务事项是否符合有关政策规定，能否 办理; 帐号与户名是否相符; 金额大小写是否一致，字迹有无涂改; 印鉴、密押是否真实齐全，是否符合规定和要求。 ;（三）金融会计凭证 4、会计凭证的处理 ? C、传递 按规定的程序在各柜组之间组织传递流转的 过程; D、整理、装订与保管 按日整理装订. ;二、金融会计基本核算方法;（四）金融会计帐务组织 2、帐务处理程序及帐务核对 A、明细核算的基本帐务处理程序： 编制或受理凭证?登记分户帐?余额表 B、综合核算的基本帐务处理程序 营业终了?科目日结单?登记总帐?日计表 C、帐务核对 每日核对：总分核对、现金收付登记簿与现金科 目总帐核对、