中国税制-第九章 与资源有关的税种.pdf

第九章 资源税 本章内容概览 9.1 资源税 9.2 城镇土地使用税 9.3 土地增值税 9.4 耕地占用税 9.1 资源税 9.1.1 资源税的概念 在中华人民共和国领域及管辖海域开采本条例规定 的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人 ，应当缴纳资源税。 9.1.2 资源税的税目 资源税的税目包括原油、天然气、煤炭、其他非金 属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。 9.1.3 资源税的纳税人 在中华人民共和国领域及管辖海域开采本条例规定 的矿产品或者生产盐的单位和个人为资源税的纳税人。 9.1.4 资源税的计税依据 资源税的应纳税额按照从价定率或者从量定额的 办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用 的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具 体适用的定额税率计算。 9.1.5 资源税的税率 资源税的税率有比例税率和定额税率两种。 税目 税率 一、原油 销售额的6%~10% 二、天然气 销售额的6%~10% 三、煤炭 销售额的2%~10% 普通非金属矿原矿 每吨或者每立方米0.5元~20元 四、其他非金属矿原矿 贵重非金属矿原矿 每千克或者每克拉0.5元~20元 五、黑色金属矿原矿 每吨2元~30元 稀土矿 每吨0.4元~60元 六、有色金属矿原矿 其他有色金属矿原矿 每吨0.4元~30元 固体盐 每吨10元~60元 七、盐 液体盐 每吨2元~10元 9.1.6 资源税的减免规定 有下列情形之一的,减征或者免征资源税：①开 采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。②纳税 人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自 然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖 市人民政府酌情决定减税或者免税。③国务院规定的 其他减税、免税项目。纳税人的减税、免税项目应当 单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能 准确提供销售额或者销售数量的不予减税或者免税。 9.1.7 资源税的征收管理 资源税由税务机关征收。收购未税矿产品的单位 为资源税的扣缴义务人。纳税应纳的资源税,应当向 应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。 纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产 应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、 直辖市税务机关决定。 例:某联合企业为增值税一般纳税人，2018年12月生产 经营情况如下： (1)专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨， 采煤过程中生产天然气2800千立方米。 (2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。 (3) 以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取 得不含税销售额15840万元。 (4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。 (5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000 千立方米) ，取得不含税销售额6660万元。 (提示：资源税单位税额，原煤3元，吨，天然气8元／ 千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60 ％) 试计算该联合企业2018年12