金融企业会计核算方法介绍.pptx

第二章 金融企业会计核算方法;一、会计科目;1.按会计要素分：;2.按与会计报表的关系分类;二、记账方法;（2）权责发生制 金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经 发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当 期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 有时，企业发生的货币收支业务与交易或事项本身并不完全一致。为了明确会计核算的确认基础，更真实地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，就要求企业在会计核算过程中应当以权责发生制为基础。 ;(1)单式记账法 由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设置账户进行记录,而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法.(通常只设现金账,人欠和欠人的备忘记录,其它不做记录) 金融企业的表外业务采取这种方法。以“收”、“付”作为记帐符号。 比如：收到上级银行发来的有价凭证。 收：有价单证 ;(2)复式记账法;（3）借贷记账法; ;（4）记账规则的应用——编制会计分录;3)如何编制会计分录 在分析经济业务的基础上,按照会计分录的格式书写出会计分录.分析经济业务的程序和步骤是: ①引起哪些要素项目的变化(变化的项目/金额/增或减) ②根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额 ③根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方;（5）借贷记账法的具体运用;例1-2：海峡印刷有限公司从其基本存款账户中转出200000元，办理一年期定期存款。其会计分录为： 分析①:商业银行的负债（吸收存款——活期存款）减少200000元，同时商业银行的负债（吸收存款——定期存款）增加200000元。 分析②：吸收存款-活期存款：-20000，应记录到借方；而吸收存款-定期存款：+200000元，应记录到贷方。 借：吸收存款—活期存款—海峡存款户 200000.00 贷：吸收存款—定期存款—海峡存款户 200000.00 ;例1-3：发放给榕飞电子有限公司为期三个月的流动资金贷款180000元，转入其存款户。其会计分录为： 分析①:商业银行的资产（贷款）增加180000元，同时商业银行的负债（吸收存款-活???存款）也增加180000元。 分析②：贷款：+180000，应记录到借方；而吸收存款：+180000元，应记录到贷方。 借：贷款—榕飞电子有限公司贷款户 180000.00 贷：吸收存款—活期存款--榕飞电子有限公司存款户 180000.00 ;例1-4：某商业银行签发现金支票一张，从人民银行存款户中提取现金250000元。其会计分录为： 分析①:商业银行的资产（库存现金）增加250000元，同时商业银行的资产（存放中央银行款项）减少250000元。 分析②：库存现金：+250000，应记录到借方；而存放中央银行款项：-250000元，应记录到贷方。 借：库存现金 250000.00 贷：存放中央银行款项 250000.00;(6)借贷试算平衡 ;三、会计凭证;1.基本凭证;特定凭证：是根据业务的特殊需要而编制的专用凭证，由金融企业设计印制，由外单位提交金融企业。如：现金交款单，现金支票、进帐单、信汇凭证、电汇凭证等。 ;会计凭证的特点： 1.大量使用外来原始凭证代替记账凭证 2.采用单式凭证 3.凭证传递环节多;会计凭证的处理与管理 会计凭证的填制 会计凭证的审核 会计凭证的传递 坚持先外后内，先急后缓；现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款；转帐业务先付款单位账后收款单位账。 除特殊情况外，一律由银行内部传递。以防流弊 ; 四、账务组织与处理;（一）明细核算系统 明细核算系统是以分户账为中心，包括分户账、余额表、登记簿三部分，详细记载各类业务，反映企业或个人资金增减的明细情况，是总账核算的具体化和补充。 ;1、分户账 分户账是明细核算的主要账簿，分户账按单位或资金性质立户，根据传票逐笔连续记载，其格式分为甲种账（三栏式）、乙种账（四栏式计息帐）、丙种账（四栏式）、丁种账（四栏销帐式）4类。;2、登记簿 登记簿是明细核算的辅助性账簿，用作账外核算，为适应某些业务的特殊需要而设置。如开户登记簿、销户登记簿、重要空白凭证登记簿、印鉴卡使用登记簿、现金收入日记簿、现金付出日记簿、发出托收（委收）登记簿、收到托收（委收）登记簿等。;3、余额表 余额表是核对总账和分户账余额，并据以计算利息的重要工具。分为计息余额表和一般余额表两种。 计息余额表是反映分户账余额的明细表,适用于计息的各种科目,根据计息