小微企业财务报表分析与交叉检验.pptx

小微企业财务报表分析与交叉检验内容提要 第一部分：小微企业财务报表分析 第一单元： 企业财务报表阅读与分析方法 第二单元： 资产负债表的阅读与分析 第三单元： 利润表的阅读与分析 第四单元： 现金流量表的阅读与分析 第二部分：交叉检验 第一单元：贷款调查交叉检验技术 第二单元：授信调查报告的撰写 （小微企业案例、含交叉检验的应用 ） 第一单元：企业财务报表阅读与分析方法1.财务报表阅读概述 1.1 财务报表的种类和意义 资产负债表 利润表 财务报表 财务报告 现金流量表 报表附注 财务状况变动表 财务状况说明书 几大财务报表之间的时间关系政府部门经管人员（管理、监督）（决策、分析）务 报财表其 他投资人分体析 主（职工等）（获利能力）债权人（偿债能力。长短） 第一单元：企业财务报表阅读与分析方法 2.财务报表分析的方法 财务报表分析，实际上就是运用一定的手段，使表面上杂乱无章的财务数据变得富有逻辑。 商业银行要全面了解客户的经营活动，就需要借助于指点迷津的工具——财务报表分析的方法，将各报表之间，以及各报表相关项目之间的联系表达出来，以此揭示客户经营活动的实质。 实务中，财务报表分析的具体方法可能是不拘形式的，只要达到目的就是可行的。2.3 财务报表分析的常用方法 财务报表分析的常用方法有： 1、比较分析法、 2、结构分析法、 3、趋势分析法、 4、因素分析法、 5、差额分析法、 6、比率分析法等。2.3.1 比较分析法 比较分析法是把两个或几个有关的可比数字进行对比，以揭露矛盾，从数量上确定差异的一种方法。 【例1—1】某企业本年度与上年度的利润表有关数据如 “表1—4”所示。表1-4 利 润 表分析： 从“表1—4”中数据的比较分析可知，该企业本年度利润比上年度利润增加了10000元(50000元—40000元)，其原因是本年度销售收入比上年度增长40000元(240000元-200000元)，但同时本年销售成本比上年同步增长了40000元(160000元-120000元)，而企业本年费用控制较好，比上年下降了10000元(30000元-40000元)，从而使利润上升。 因此，该企业今后的工作重点应该是努力降低销售成本，使企业能获得更多的利润。2.3.2 结构分析法 结构分析法是研究某一总体中每一部分占总体结构的比重，可以观察和了解总体内容的构成和变化的影响程度。 【例1—2】继续运用“表1—4”的资料，进行结构分析如“表1—5”所示。表1—5 销售收入结构分析表通过“表1-5”分析可知: 该企业销售成本比重上升了6.67%，是因为费用比重下降了7.50%，才使企业的利润占销售收人的比重增长了0.83%，但利润绝对额却是上升了25%[（50000-40000）÷40000×100%]。如果能设法降低销售成本在销售收入中的比重，则该企业的利润将有更大幅度的上升。2.3.3 趋势分析法 趋势分析是指通过比较企业连续数期的会计报表，来了解企业经营成果与财务状况的变化的趋势，并以此来预测企业未来经营成果与财务状况。 【例1—3】”表1—6”是甲公司连续3年的比较利润表。以2010年度的金额为基数（定基），计算后面两个年度相对于2010年度的百分比，显示出3年来虽然收入增加了9%（109%-100%），但费用增加幅度更大，增加了15%（115%-100%），所以净利润减少了28%（72%-100%）。 （补充环比）项目2010年（基年）2011年（11/10）2012年（12/10）金额趋势金额趋势金额趋势收入3742000100%3854260103%4078780109%费用3218120100%3379026105%3700838115%净利润52388010037794272%表1—6 某公司比较利润表2.3.4 因素分析法 因素分析法是根据分析指标与其多项构成因素之间的关系，从数值上来分别确定各因素变化对整个分析指标影响程度的一种方法（见表1—7）。第1次实际数因素每次替换的差异产生差异的因素第1项第3项④基数基数基数基数①?实际数实际数实际数基数基数②②－①第1项因素第2次实际数实际数基数③③－②第2项因素第3次?第2项乘积编号替换次数④－③第3项因素?各项因素影响程度合计差异总额各项因素表1—7 因素分析法计算模型 【例1—4】假定富康公司甲产品直接材料费用预算定额为96000元，实际发生额99360元，超支3360元。该种产品直接材料总额为该种产品数量、单位产品直接材料消耗量和直接材料单价的乘积。该种产品有关数据如表1—8所示。项目产品数量单位产品消耗量（千克）材料单价（元）材料费用（元）预算定额640101596000实际发生69081899360差 异（实际-预