我国出口退税制度存在的问题与对策(doc7页).doc

我国出口退税制度存在的问题 与对策（doc 7页） 我国出口退税制度存在的问题及对策 出口退税，是指国家为增强出口商 品的竞争能力，由税务部门将商品中所含的间接 税退还给出口商，从而使出口商品以不含税价格 进入国际市场参与国际竞争的一种政策制度。其 核心：一是商品输出国境外（香港、澳门作为单 独纳税区，视同向外国出口）；二是退还商品形 成过程中的间接税。 出口退税是国际贸易实践中税收协调的结 果，已经成为处理国际贸易中税收问题的一种有 效并为多数国家所接受的国际惯例。各国在税收 实践中一般都坚持“征多少，退多少，不征不退”的中性原则。我国的出口退税制度中也规定了 “征多少，退多少，不征不退和彻底退税”的基 本原则。这样做是为了遵循税收的国家间公平原 则和税收的国民待遇原则，也是为了保证本国商 品以真正公平的价格参与国际竞争。 一、加入WTO对我国出口退税制度的要求 我国从1985年开始实行出口退税制度到现 在，这一制度随着我国改革的不断深入而日益完 善，目前，中国已经成为WTO成员国，按照世 界贸易组织的要求，我国作为缔约国必须遵守最 惠国待遇原则、国民待遇原则、互惠互利贸易原 则、扩大市场准入原则、促进公平竞争与贸易原 则以及贸易政策法规透明原则。这要求我国的出 口退税制度必须增强透明度，一切按照国民待遇 原则办事，要求出口退税真正实现“零税率”， 使我国出口商品真正以不含税价格进入进口国， 避免国际间重复征税，与此同时，岀口退税也不 可高于国内已征的间接税，以免被视为变相补贴 而造成贸易争端。因此，加入WTO后，有必要 对我国的出口退税制度进行进一步的完善和改 革，将不符合世贸组织规则的出口退税政策进行 修改。 二、我国现行出口退税制度存在的问题（一）出口退税政策变化过于频繁 1994年，国家税务总局制订颁发了《出口 货物退（免）税管理办法》，对新税制下的出口 货物增值税和消费税的退、免税做了规定，但这 一政策仅仅实行了 一年多，1995年和1996年由 于国家经济紧缩、财政负担和出口骗税猖獗，我 国两次大幅度降低出口退税率。后来随着国家经 济形势的好转和打击出口骗税取得了一定成效， 为了鼓励外贸出口，我国又于1997年、1998年 和1999年多次提高出口退税率。诚然出口退税 政策的不断变化是有一定原因和经济背景的，但 是短时间内大量的修改和变动也会产生很大的 不利影响，首先不利于企业对生产经营活动进行 长期规划，特别是不利于企业的出口规划，出口 退税的频繁变动会使企业感到无所适从。其次, 对税务部门的出口退税工作产生不利影响，给税 务部门组织工作带来很多不便。 （二）现行的出口货物退税率与法定征税率 不一致，没有真正实现出口 “零税率” 至2001年按国家税务总局测算的计算口 径，我国出口商品的平均退税率为15%左右， 而平均征税率按增值税计算为17%.除四大类机 电产品的服装外，其他大部分商品的出口退税率 未达到法定征税率。这意味这我国大部分出口商 品不能以真正的不含税价格进入国际市场。在国 际市场竞争日益激烈的今天，无疑不利于我国出 口商品竞争力的增强，而且这种做法本身不符合 WTO规则和国际惯例许可的全额退税原则。更 为重要的是如果企业出口商品不能以不含税价 格进入国际市场参与竞争，就会在国际竞争中处 于不利地位，这样会挫伤企业的出口积极性，从 长期来看也不利于我国的外贸出口。 （三）出口退税运用范围比较狭窄 目前，我国的出口退税仅限于增值税和消费 税，并没有涵盖所有的间接税，这也与WTO规 则和国际惯例存在差别的地方。《关税和贸易总 协定》第六条规定：“一缔约国领土的产品输入 到另一缔约国领土，不得因其免纳相同产品在原 产国或输出国用于消费时所需交纳的捐税或因 这种捐税已经退税，即对它征收反倾销或反补贴 税。”此处所说的消费时所交纳的捐税是指货物 应交纳的间接税。由于我国是实行以间接税为主 体的税制结构，间接税除了增值税和消费税以外 还有营业税、印花税、特许经营税、城市维护建 设税和教育附加税等。为了鼓励出口，可以考虑 把营业税、城市维护建设税和教育附加税也列入 出口退税范围。这样做不仅有利于提高企业的出 口积极性，也使我国的出口退税制度更符合 WTO规则和国际惯例。 （四）出口退税指标的计划性和出口退税完 全由中央财政负担的不合理性 我国出口退税指标的计划性很强，但在实际 操作中由于预测的不确定性以及受年度财政的 影响，往往使计划指标与实际数量有较大出入， 例如1994年和1995年计划指标分别是450亿元 和550亿元，而实际应退税款分别为715亿元和 846亿元，1997年情况正好相反，计划指标为 735亿，而实际只退了 432亿元。出口退税的计 划指标是计划经济时代的产物，入世后，这种计 划指标