第六章商业银行负债审计.pptx

第六章 负债审计主 要内 容存款业务核算和管理 的基本做法内部控制测试实测的主要内容（分析思路：为什么要对存款审计——差错； 为什么说错了？——正确的做法； 怎么审？——符测、实测； ）存款的意义W----G 银行存款单位、个人贷款单位、个人利息利息利差G负债的种类 流动负债负债期限 长期负债 其他负债 各项存款 各项借入资金负债来源 金融机构往来资金 各种应付和预收款项 其他负债 单位存款个人储蓄“高山”案 例 2005年一月上旬，中国银行黑龙江省分行所辖河松街支行发生涉嫌内外勾结票据诈骗案，涉及东北高速公路股份有限公司等数家企业的10亿元款项。(二) 单位存款主要规定1、单位定期存款要求： 1）金额起点10000元；支取时以转帐方式。 2）可全部或部分提前支取一次； 3）严禁从银行取得的贷款、财政拨款和预算内资金向银行存定期存款账户等 ； 4）任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款 (二) 单位存款主要规定 2、单位活期存款计息 采用定期结息的方式， 每季末月的20日为结息日,利息调整分段计息。 3、单位定期存款计息，按存款存入日挂牌公告的定期存款利率计付利息，遇利率调整，不分段计息。 —《人民币单位存款管理办法》 XX分户账日期摘要借方贷方余额日数积数3.21结息201000990003.30转收400140019266004.18转付60080015120005.3转收10090036324006.8转收300120013156006.21结息4.78常见弊端及风险点 1、帐户管理不严格：多头开户；帐户使用不对； 2、核算中存在问题不及时入帐，挪用客户资金；有意串户，结留客户资金；不认真对帐或更改客户信息，变更对帐单；以贷转存等。 3、计付利息有误。塑料工业总公司在银行开立16个账户有关分户账报表凭 证塑料工业总公司在银行开立16个账户有关明细账报表银行存款帐 凭 证 明细账较为全面而准确说明各笔经济业务的来龙去脉，凭证、总帐及报表间承上启下。 直查法串户 错帐冲正 11月18日应记入201001帐户的转帐收入一笔，金额30，000元，误记入201007帐户，当天的账务是否平衡？ 11月27日发现串户，立即冲正。贷：201001 30，000贷000201001应加积数 270，000 201007应减积数270，000内控重点　《内控指引》第72 条?商业银行存款及柜台业务内部控制的重点是： 对基层营业网点、要害部位和重点岗位实施有效监控，严格执行账户管理、会计核算制度和各项操作规程，防止内部操作风险和违规经营行为，防止内部挪用、贪污以及洗钱、金融诈骗、逃汇、骗汇等非法活动，确保商业银行和客户资金的安全。 符合性测试的主要内容 1、复核、监控、事中事后监督等。 2、帐务处理程序控制。 3、电算化条件下的前后台控制，密码管理。 4、授权有限制度。大额取现、错帐冲正、特殊业务等必须经主管人员授权后，方可办理。 （ 注意：制度设计的严密性； 制度执行情况 ）四、实质性测试的主要内容与方法1、帐户管理方面： 开户条件，手续，多头开户； 有无出租、出借帐户； 弄虚作假现象等； 2、存取款操作方面： 开户单位支配存款的自主权； 帐户记载是否正确、准确； 记帐顺序、操作规程和结算原则； 定期存款是否以转帐的方式。（四）实质性测试的主要内容与方法3、对帐方面： 是否按规定同单位进行了对帐， 是否及时面对面对帐查明原因。 4、计息方面：是否计息； 正确、准确计息（利率、结息期、计息积数） 利息是否转入正确的存款人存款帐户。合规性审计项目管理/业务流程操作风险点检查内容检查方法开户客户信息建立虚假客户信息（复印件）客户信息泄露客户信息保存未按要求保存身份资料；资料不全客户信息变更审核疏漏未更新；未年检账户开立越权办理；账户性质不合规定；账户使用账户生效前发生付款业务；合规性审计 项目管理/业务流程操作风险点检查内容检查方法开户客户信息建立虚假客户信息；客户信息泄露开户资料（营业执照正本授权书正本等）；复印件“与原件核对一致”并由经办人和主管签章；开户申请书是否登记全套印鉴卡等客户信息保存未按要求保存身份资料；资料不全客户信息变更审核疏漏未更新；未年检账户开立越权办理；账户性质不合规定；接受申请、审核、开户操作的实行分离；账户资料账户使用账户生效前发生付款业务；新建账户审计方法 1、从新开户或全部帐户中抽取若干样本，审查存款帐户的开户文件。（抽查法） 2、对存款分户帐与总帐进行突击失试算平衡。 3、抽查部分存款帐户余额结计、结转是否正确。 4、实地观察操作员收、付款操作是否规范。（观察法） 5、查阅对帐单，检查对帐情况向客户