税收制度与税制结构.pptx

税收制度与税制结构一、税收制度的构成要素二、税收的分类三、税制结构一、税收制度的构成要素（一）纳税主体 （六）纳税期限（二）征税对象 （七）纳税地点（三）税率 （八）减税与免税（四）纳税环节 （九）违章处理（五）起征点和免征额一、税制要素（一）纳税义务人——纳税主体。享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位和个人。1. 自然人——自然人个人、自然人企业2. 法人3. 纳税人与负税人(二)征税对象定义：称征税客体，指税收制度中所规定的征税的目的物或对象。税种区别的标志。 分类： 1. 流转额。商品流转额；非商品流转额 2.收益额。利润；利得 3.财产。房屋；车辆；船舶；遗产 4.资源。 5.行为。交易；投资；使用税目—征税对象中具体征税的类别或项目。计税依据——计算应纳税款的标准或依据。（三）税率定义：指应纳税款和计税依据的比率。是税收制度的核心，体现税负的轻重。 税率=应纳税款/计税依据种类： 1. 比例税率: 不分征税对象大小, 均按同一比例征收的税率。 （1）单一比例税率：增值税普通税率 17% （2）差别比例税率：营业税根据行业不同设不同的税率：建筑业：3%， 服务业：5%（三）税率2 . 累进税率——按征税对象的数额大小，而设置递增的等级税率。由递增的一组税率组成。 （1）全额累进税率— 将征税对象划分为若干级，每一级制定不同的税率，征税对象的全部数额按达到的最高数额征税。 例：张先生某年承包所得30000元，应纳所得税额为：30000?20%= 6000元 若张先生的所得为30001元， 其应纳税额为： 30001 ?30%= 9000.3 元个人所得税税率表(二) 级数 应纳税所得额 税率 1 5000元以下 5% 2 5000至 10000元 10% 3 10000至 30000元 20% 4 30000至 50000元 30% 5 50000元以上 35%2. 累进税率(2) 超额累进税率——把征税对象划分为若干等级部分，每个等级部分制定不同的税率。对全部征税对象分别按不同级次的税率计算税款，然后把各级次的税款相加。例：张先生的30000元所得应纳税款为： 5000元?5% = 250元 （10000- 5000） ?10% = 500元 （30000- 10000）?20% = 4000 4750 若所得为30001元, 只有新增的1元按30% 计税.2. 累进税率(3)超率累进税率——以征税对象数额的相对率为累进依据，按递增的方式计税的税率。例：土地增值税 增值额未超过扣除项目金额50%部分 30% 增值额超过扣除项