《财经法规与会计职业道德》（第三版） 规课件PPT 课程PPT-模块三（2017.02）.pptx

财经法规与会计职业道德 模块三 担当社会责任的履约典范 ——学会依法纳税 模块三 担当社会责任的履约典范 ——学会依法纳税 任务1：分清税收税法，确定税法构成要素 任务2：遵循税制规定，划分主要税种 ◆ ◆ ◆ 任务3：完善税收征管，保障纳税人权益 税收的概念与分类 税法及其构成要素 任务1：分清税收税法，确定税法构成要素 税收的概念和职能 指国家为了实现其职能，凭借政治权利，无偿地参与国 民收入的分配，以取得财政收入的一种特定分配形式。 税收具有组织财政收入、调节经济运行、维护 国家政权和国家利益等方面的重要作用。 它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一 种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。 概念 作用 性质 财经法规与会计职业道德 税收的特征 税收 的特征 强制性 无偿性 固定性 财经法规与会计职业道德 税收的分类 分类标准 A B C D E 征税对象 流转税类 所得税类 财产税类 资源税类 行为税类 按征收管 理的分工 体系 工商税类 关税类 按税收征 收权限和 收入支配 权限 中央税 地方税 中央地方 共享税 按计税标 准不同 从价税 从量税 复合税 税法是税收法 律表现形式，税 收则是税法所确 定的具体内容， 二者密不可分。 税收活动必须 严格依照税法规 定进行，税法是 税收法律依据和 保障。 税法与税收存 在着密切关系 税法的概念与分类 税法是国家权力机关及其授权的行政机 关制定，调整国家和纳税人之间在征税纳税 方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 概念： 功能作 用不同 管辖权 不同 法律级 次划分 税法的分类 税法的分类 按照税法 的职能作用的 不同，可以分 为税收实体法 和税收程序法 按照主权 国家行使税收 管辖权不同， 可以分为国内 税法、国际税 法、外国税法 按照税收立 法权限或者法律 效力的不同，可 以划分为税收法 律、税收行政法 规、税收行政规 章和税收规范性 文件 纳税义务人 税法的构成要素 税目 征税人 税率 征税对象 纳税环节 计税依据 纳税期限 减免税 纳税地点 法律责任 税法的 构成要素 任务2：遵循税制规定，划分主要税种 流转税类 所得税类 增值税 概念： 增值税是以销售货物、应税服务、无形资产以及不动 产过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 增值税的分类 生产 型增 值税 收入 型增 值税 消费 型增 值税 征税范围的基本规定 销售或进口的货物 提供的加工 修理修配劳务 销售服务、无形 资产、不动产 增值税 By 杜小 二 销售服务的具体内容 交通 运输 邮政 电信 建筑 金融 现代 服务 生活 服务 增值税 技术 在此添加标题 锐普有中国最大的原创 PPT素材站有中国最强 的PPT制作团队 其他权益性 在无此形添加资标产题 锐普有中国最大的原创 PPT素材站有中国最强 的PPT制作团队 销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使 用权的业务活动，无形资产包括： 1 3 5 6 4 2 商标 商誉 著作权 自然资源使用权 增值税 销售不动产，是指转让不动产所有权的 业务活动，不动产包括建筑物、构筑物等。 增值税 销售服务、无形资产、不动产不包括下列非经营活动： ①行政单位收取的同时满足以下条件的政 府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者 财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者 省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设 立的行政事业性收费；收取时开具省级以上（ 含省级）财政部门监（印）制的财政票据；所 收款项全额上缴财政。 增值税 销售服务、无形资产、不动产不包括下列非经营活动： ②单位或者个体工商户聘用的员工为本 单位或者雇主提供取得工资的服务。 ③单位或者个体工商户为聘用的员工提 供服务。 ④财政部和国家税务总局规定的其他情 形。 视同 销售 货物 视同 销售服务、 无形资产、 不动产 混合销售 兼营 征税范围 特殊定 增值税 增值税 增值税纳税人 在我国境内销售货物、应 税服务、无形资产以及不动产的 单位和个人，为增值税纳税人。 按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准 一般纳税人 小规模纳税人 增值税 增值税 一般纳税人 是指年应征增值税销售 额（包括一个公历年度内的全 部应税销售额）超过法律规定 的小规模纳税人标准的企业和 企业性单位。 不属于增值税 一般纳税人 ①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 ②除个体经营者以外的其他个人 ③非企业性单位 ④不经常发生增值税应税行为的企业 增值税 增值税 小规模纳税人 是指年应税销售额在规定标 准以下，并且会计核算不健全，不 能按规定报送有关税务资料的增值 税纳税人。 年应税销售额未超过规定标准的纳税人， 会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管 税务机关办理一般纳税人资格登记，