《财经法规与会计职业道德》 高教社 第三章 税收法律制度.ppt

【单项选择题】某演员参加商业演出，一次性获得表演收入60000元，该演员应缴纳个人所得税的税额为（ ）元。 5.稿酬所得应纳税额的计算： （1）每次收入不足4000元的，应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1－30%）=（每次收入额－800）×20%×（1－30%） （2）每次收入在4000元以上的，应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1－30%）=每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%） 稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。 【例3-24】20×6年7月，作家吴某取得一次未扣除个人所得税的稿酬收入90 000元，则相关应纳个人所得税税额计算如下： 【单项选择题】某画家20×6年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬8万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（ ）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.稿酬所得 6.特许权使用费所得应纳税税额的计算 特许权使用费所得应纳税额的计算公式为： （1）每次收入不足4 000元的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额－800）×20% （2）每次收入在4 000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1－20%）×20% 【例3-25】某高级工程师高某在专利局申请一项专利，被甲企业采用，收取该企业特许权使用费30 000元。要求：计算高某应纳个人所得税税额。 7.财产租赁所得 财产租赁所得一般以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4 000元的，减除准予扣除项目、修缮费用（800元为限），再减除费用800元；4 000元以上的，减除准予扣除项目、修缮费用（800元为限），再减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。其计算公式分别为： （1）每次（月）收入不足4 000元的： 应纳税额=[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800]×20% （2）每次（月）收入在4 000元以上的： 应纳税额﹦[每次（月）收额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）]×（1－20%）×20% 8.财产转让所得应纳税额的计算 财产转让所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额－财产原值－合理税费）×20% 【例3-26】林某与20×6年5月将其20×4年3月购入的原价为160万元的别墅，以300万元的价格卖给陆某和张某居住。售房过程中林某按规定支付交易费等相关税费15万元，则相关应纳个人所得税税额计算如下： 7.亏损弥补 纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。5年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补期限计算。税法所指亏损的概念，不是企业财务会计报告中反映的亏损额，而是企业财务会计报告中的亏损额经税务机关按税法规定核实调整后的金额。企业在汇总计算缴纳所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 【例3-18】经税务机关审定的甲企业7年应纳税所得额情况如表3-6所示，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定。要求：计算甲企业7年间应缴纳的企业所得税。 表3-6 经税务机关审定的甲企业7年应纳税所得额情况 单位：万元 【例3-19】甲企业为居民企业，20×6年发生经营业务如下： （1）取得产品销售收入3 000万元。 （2）发生产品销售成本1 800万元。 （3）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）；管理费用400万元（其中业务招待费50万元）；财务费用80万元。 （4）发生销售税金150万元（含增值税100万元）。 （5）取得营业外收入60万元，营业外支出30万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款20万元，支付税收滞纳金5万元）。 （6）计入成本、费用中的实发工资总额180万元、拨缴职工工会经费7万元、发生职工福利费35万元、发生职工教育经费8万元。 要求：计算甲企业20×6年度实际应纳的企业所得税。 【单项选择题】某外商投资企业20×6年取得利润总额为6000万元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为：通过民政部门向灾区进行公益性捐款200万元，国债利息收入50万元。假设无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业20×6年应纳税所得额为（ ）万元。 （五）企业所得税征收管理 1.纳税地点 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业一般以企业登记注册