如何搞好企业的内部控制(ppt69页)2 .pptx

如何搞好企业的内部控制复旦大学管理学院会计系李若山一．市场经济改变了单位内部会计控制环境会计目标多元化会计信息经济后果性更为突出由过去的短缺经济逐步转向供大于求的市场经济，增加了企业的经营风险市场经济逐步转变了调控方法，依法自卫能力与勇气提高。财务报表使用者对会计的责任了解正在增加。国家政府管制机构对于保护投资人利益的责任正在加重。由于企业规模的扩大，业务的复杂化和计算机的运用等原因，会计业务更为复杂。司法部门执法难，比较赞成“深口袋理论”。报表使用者对会计师期望值过高，与会计人员实际能力有一差距。会计人员前期对自己的责任过于轻视。有关职业规则尚处在检验阶段，有待进一步完善。一．市场经济改变了单位内部会计控制环境二.市场经济要求进一步规范会计信息的供求虚假会计信息导致经济利益不公平分配缺乏对会计信息是否虚假的判别标准会计信息是一个非常特殊的公共商品三.对现代企业会计内部控制改革的意义财政部最近要求所有企业设立内部会计控制与新会计法对比将会计责任主要归结于单位领导人，与建立内部会计控制有关。详细列示了内部会计控制违规行为，具有可操作性明确了处罚的尺度对内部会计控制作用有了比较正确的定位四.内部控制与会计法律责任的关系完善的内部控制制度是消除虚假会计信息的基础内部控制制度的内容有了较大发展--从三要素向五要素发展内部控制的五要素涵盖了单位的“人、财、物及组织”等个方面的内容五、内部会计控制与企业舞弊理论1，关于冰山理论：压力、机会及借口、2，GONE理论贪婪、机会、需要及事后暴露。内部控制是防止企业舞弊发生的最有效方法。9、要学生做的事，教职员躬亲共做；要学生学的知识，教职员躬亲共学；要学生守的规则，教职员躬亲共守。10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。11、一个好的教师，是一个懂得心理学和教育学的人。12、要记住，你不仅是教课的教师，也是学生的教育者，生活的导师和道德的引路人。13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。14、谁要是自己还没有发展培养和教育好，他就不能发展培养和教育别人。15、一年之计，莫如树谷；十年之计，莫如树木；终身之计，莫如树人。16、提出一个问题往往比解决一个更重要。因为解决问题也许仅是一个数学上或实验上的技能而已，而提出新的问题，却需要有创造性的想像力，而且标志着科学的真正进步。17、儿童是中心，教育的措施便围绕他们而组织起来。2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年六月十七日2021年6月17日星期四3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。10:516.17.202110:516.17.202110:5110:51:196.17.202110:516.17.20214、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right.----R.H. Stoddard, American poet做一切事都应尽力而为，半途而废永远不行6.17.20216.17.202110:5110:5110:51:1910:51:195、You have to believe in yourself. That's the secret of success. ----Charles Chaplin人必须相信自己，这是成功的秘诀。-Thursday, June 17, 2021June 21Thursday, June 17, 20216/17/2021?六 会计内部控制制度的基本目的与内容 一、会计内部控制目的与内容（一）会计内部控制主要是为了保护企业资产提高经营效率坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施（二）会计内部控制应主要包括下述几个内容 人事控制 组织控制 财务控制 实物控制（三）贯彻会计内部控制制度时应注意的事项内控制度不局限于这些内容，单位可以根据公司的具体情况进行补充、完善及细化。（四）会计内部控制制度的局限性控制过多会影响效率（发票传递时间过慢等）内部串通会妨碍控制功能发挥（如会计与出纳不独立）控制制度的运行与书面规定可能不一致（如预决算突破，没有执行严格的分析制度）(五)减少会计内部控制局限性