《财务管理》教学课件 第十一章课堂实训与案例.ppt

目 录 2. 课堂实训 3. 案例分析 课堂实训 【例11-1】某企业四年销售收入及其发展速度计算如表11-4 所示： 表11-4 某企业销售收入动态表 年份 20×1 20×2 20×3 20×4 销售收入（万元） 100 110 118 124 定基发展速度 — 110% 118% 124% 环比发展速度 — 110% 107.27% 105.08% 课堂实训 表11-4中指标计算过程如下： ①20×4年销售收入定期发展速度=124÷100=124％ ②20×4年销售收入环比发展逐度％ ③20×4年销售收入比20×1年增长%=（124－100）÷100=24％ 或=124％一100％=24％ 课堂实训 ④20×1年至20×4年销售收入平均发展速度（%） = 或= % ⑤20×1年至20×4年销售收入平均发展速度（%） =107.43%-100% =7.43%（也称平均递增速度） 课堂实训 【例11-2】某企业生产某产品的直接材料费见表 表11-5 某产品材料耗用情况表 项目 计划 实际 差异 1.产品产量（件） 20 22 +2 2.每件产品消耗材料（公斤） 59 55 -4 3.每公斤材料单价（元） 120 130 +10 4.产品材料费=1×2×3（元） 141600 157300 15700 课堂实训 （1）分析对象（总差异）=157300-141600=15700元（超支） （2）建立关系式 产品材料费=产品产量×产品单位材料消耗量×材料单价 （3）逐个替代 ①材料计划费=20×59×120=141600（元） ②第一次替代后材料费=22×59×120=155760（元） ③第二次替代后材料费=22×55×120=145200（元） ④第三次替代后材料费=22×55×130=157300（元） 课堂实训 （4）确定各因素变动影响额度 产量变动影响材料费=②-①=155760-141600=14160（元） 单耗变动影响材料费=③-②=145200-155760=-10560（元） 单价变动影响材料费=④-③=157300-145200=12100（元） 综合各因素影响总额=①+②+③=15700（元） 为了简化计算，可以将以上（3）、（4）步合起来，产生另一种计算方法——差额计算法。计算过程如下： 课堂实训 ①产量变动影响材料费=（22-20）×59×120=14160（元） ②单耗变动影响材料费=22×（55-59）×120=-10560（元） ③单价变动影响材料费=22×55×（130-120）=12100（元） ④综合各因素影响总额=①+②+③=15700（元） 从以上分析中可见，由于产量增加使产品材料费增加14160元，这是正常性增加；由于产品单位材料消耗量降低，使产品材料费减少10560元，这是生产部门的成绩；由于材料单价提高，使产品材料费增加12100元，这种不利差异应由材料采购供应部门负责，需进一步查找具体原因。 课堂实训 【例11-3】根据表11-1资产负债表，夏宇工厂年初流动资产2583200元、流动负债1687241元、年末流动资产2734144元、流动负债1327701元、年末资产总额为5892863元。则： 年初营运资金=2583200-1687241=895959（元） 年未营运资金=2734144-1327701=1406896（元） 全年平均营运资金=（895959＋1406896）（元） 课堂实训 计算结果表明，夏于工厂年末营运资金比年初增加510937元（1406896-895959），表明企业日常经营资金有保障，短期偿债能力增强。 计算营运资金，不足以不同企业之间进行比较和评价。为了对不同行业、不同企业营运资金状况作客观地分析比较，还要计算营运资金比率。其计算公式如下： 课堂实训 【例11-4】全部国有及规模以上非国有工业企业2004-2007年营运资金比率计算见表11-6： 表11-6 全部国有及规模以上非国有工业企业营运资金比率计算表 项目 2004 2005 2006 2007 四年累计 年递增率 1.年末流动资产 97183.74 111031.41 132310.12 163259.62 503784.89 18.9% 2.年末流动负债 94649.34 108411.70 128179.74 157912.36 489153.14 18.6% 3.年末资产合计 215358.00 2447847.25 291214.51 353037