企业所得税稽查方法培训讲义 .pptx

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企业所得税稽查方法;一、收入总额的检查;《企业所得税法实施条例》第十二条  企业所得税法第六条?所称企业取得收入的货币形式,包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。   企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式,包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 《企业所得税法实施条例》第十三条  企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额。    前款所称公允价值,是指按照市场价格确定的价值。 ;(二)销售货物收入的检查; 国税函[2008]875号进一步明确了《企业所得税法》及《实施条例》关于确认企业所得税收入的若干问题,缩小了《企业会计准则》与《企业所得税法》关于收入的确认差异,在一定程度上方便了企业纳税人正确进行会计和税务处理。 这里要注意两点: 第一,税收、会计收入确认标准虽有趋同,但两者之间仍有差异 《企业会计准则第14号——收入》销售商品收入的确认与计量除包括以上条件外,还包括“相关的经济利益很可能流入企业”,相关的经济利益很可能流入企业,是指销售商品价款收回的可能性大于不能收回的可能性,即销售商品价款收回的可能性超过50%.; 从税收角度而言,商品所有权风险和报酬的转移,即意味商品流转过程的发生,按照税法规定,企业即以形成纳税的义务。 《通知》发布后,与《企业会计准则》企业所得税收入确认条件基本趋于一致,两者都注重权责发生制原则和实质重于形式原则,唯一所不同的是只要满足了税法所设定的四个条件,即便经济利益不可能流入企业,企业所得税也要确认收入,这是因为税法是从组织财政收入的角度出发,侧重于收入的社会价值的实现,税法不可能去进一步判断销售商品价款收回的可能性是否超过50%。; 例:甲企业为乙企业生产一台大型设备,合同约定的价款1000万元。但生产该设备的一个主要部件必须由丙企业生产加工。甲企业和丙企业的合同约定,待丙企业计算出实际成本后,加上20%利润确定双方的交易价格。2008年12月15日,甲企业按期完工并交付货物,收取1000万元货款,但丙企业的部件的成本直到2008年底都没有计算出。 问:甲企业是否应当确认1000万元收入缴纳企业所得税? ;9、要学生做的事,教职员躬亲共做;要学生学的知识,教职员躬亲共学;要学生守的规则,教职员躬亲共守。6月-216月-21Thursday, June 24, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。21:23:3421:23:3421:236/24/2021 9:23:34 PM 11、一个好的教师,是一个懂得心理学和教育学的人。6月-2121:23:3421:23Jun-2124-Jun-21 12、要记住,你不仅是教课的教师,也是学生的教育者,生活的导师和道德的引路人。21:23:3421:23:3421:23Thursday, June 24, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇,谁就心想事成。6月-216月-2121:23:3421:23:34June 24, 2021 14、谁要是自己还没有发展培养和教育好,他就不能发展培养和教育别人。24 六月 20219:23:34 下午21:23:346月-21 15、一年之计,莫如树谷;十年之计,莫如树木;终身之计,莫如树人。六月 219:23 下午6月-2121:23June 24, 2021 16、提出一个问题往往比解决一个更重要。因为解决问题也许仅是一个数学上或实验上的技能而已,而提出新的问题,却需要有创造性的想像力,而且标志着科学的真正进步。2021/6/24 21:23:3421:23:3424 June 2021 17、儿童是中心,教育的措施便围绕他们而组织起来。9:23:34 下午9:23 下午21:23:346月-21 2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒,而是机会之杯。二〇二一年六月十七日2021年6月17日星期四 3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的,但它的果实是甜蜜的。10:516.17.202110:516.17.202110:511

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