审计程序和技术CGA1审计实务手册（推荐PPT88）.pptx

审计程序和技术---CGA审计实务手册 实质性测试 审计程序和技术分析性复核审计重要性主要帐项审计程序 ----营业收入 ----存货和营业成本 ----应收账款和应付账款项目经理分析性复核一 定义二 审计全过程运用三 分析性复核的方法四 分析性复核在案例中的运用五 分析性复核信息的来源六 发现异常事项的处理七 注意事项 分析性复核---定义11号具体准则定义： CPA分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。分析性复核---审计全过程运用审计计划阶段：了解业务情况、确认潜在风险区 域和异常事项审计实施阶段：作为实质性测试程序收集审计证 据，提高审计效率审计报告阶段：对调整后会计报表整体复核独立审计准则要求在审计计划阶段和报告阶段运用分析性复核。分析性复核---国外研究结论分析性复核可以探测出超过40%的实际存在的错误分析性复核用于审计计划阶段最为有效，有助于指出需要深入检查的错误或风险区域对于大量独立性交易的检查，分析性审计程序的可靠性超过传统审计的直接测试思考： 为什么媒体首先发现了银广夏？分析性复核---审计实施阶段作为实质性测试时，分析性复核可以与详细测试单独 或两者结合使用。 分析性复核可以为会计信息的完整性、准确性和有效 性提供证据，但无法证明所有权、实际存在或发生 分析性复核单独使用取决于账户的重要性、内控有效性等因素 结合使用时，分析性复核实施时间一般要先于详细测试分析性复核作为实质性测试时，审计人员应考虑： 分析性复核的目的及对结果的依赖程度 被审计单位的业务性质以及信息的可分解程度 信息的来源、可靠性和相关性分析性复核---方法1．阅读 重要文件、记录对会计报表的影响2．比较、浏览 和数据相关3．用逻辑关系确认 检查账户间的逻辑关系 4．综合运用 11号准则列举方法：简单比较、比率分析、结构百分比和趋势分析分析性复核---方法（续）审计实务中应用：简单比较： 两点间变化率、变化额比率分析： 财务指标 资产流动性 周转率 偿债能力 盈利能 力结构百分比：资产负债表 资产总额100% 损益表 营业收入100%趋势分析： 时间序列 统计模型分析性复核---本案例中运用审计计划阶段：113（全年） 113.1至113.6（10个月） 方法：比率分析审计实施阶段 费用的分析性复核 30-3（举例）审计报告阶段：16-2 比率分析 2.1至2.4 简单比较 损益表结构百分比可补充的审计程序: 审计计划阶段简单比较、资产负债表结构比有助发现审计重点区域 分析性复核---本案例运用（续）分析性复核在不同阶段的记录要求一般指南： 账户重要程度 相同审计目标其他实质性测试是否存在 收集证据的有效性及对结论支持的程度审计计划阶段：备忘录中，应记录分析过的比率和异常事项，以 及对下一步审计的影响; 其他细节由于不形成证 据不支持审计结论，不必形成文件审计实施阶段：作为实质性测试的分析程序应详细记录审计报告阶段：对于异常事项的解释、提请合伙人注意的事项等 应详细记录 应将客户各年度重要比率和趋势的分析结果记录于永久性档案，以便为以后年度分析程序提供对比。初步分析性复核比率备注本期1前期2变动如果没有比例性数据，应作出解释。????盈利能力????1、销售毛利率（毛利/销售收入）???W/P113.6 附注32、销售净利率（净利润*/销售收入）???W/P113.6附注33、资本净利率（净利润*/资本收益）???W/P113.6附注34、销售收入/流动资产净值???W/P113.6附注1，2，45、人均净利润*???W/P113.6附注36、每单位生产能力创造的销售收入N/AN/A——?7、销售费用率（费用*/销售收入）（另用一张表）——————根据年末数据填写。?????营运能力????存货周转率???W/P113.6附注2，3存货周转天数???W/P113.6附注2应收帐款收帐天数???W/P113.6附注1?????变现能力????流动比率???W/P113.6附注1，2，4已获利息倍数（息税前利润/利息费用）???W/P113.6附注3?????权益????N/AN/AN/A对业主管理的公司不适用。负债/净资产????长期资产/净资产?????????价值????每股帐面价值+ 换算成为全年数额（12/10）????股本/资产总额初步分析性复核---结论结论：George A. 声明公司在经营上做了很多改进以扩大销售，各种比率的变化与他的说法一致。初步分析性复核的结果是：无需改变后续的审计程序。* 将业主管理者的工资进行标准化处理：1以X5年10月31日为结束日的10个月的期间数据。2根据年度结束日