《小企业会计准则》变化点.pptxVIP

《小企业会计准则》变化点;关于印发《小企业会计准则》的通知;主要内容;《小企业会计准则》第二条明确规定：“本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外：（1）股票或债券在市场上公开交易的小企业。（2）金融机构或其他具有金融性质的小企业。（3）企业集团内的母公司和子公司。” 《小企业会计准则》第八十九条还规定：“符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）所规定的微型企业标准的企业参照执行本准则。”;三个例外;四项原则;小企业、小型微利企业、小规模纳税人比较;对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 税法第28条，条例第92条 3. 2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税[2011]4号 4. 2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 财税[2011]117号;某工业企业（职工人数90人，资产总额2500万元） 1.假定2011年应纳税所得额为50万元。 应交所得税=50×25%=12.5万元 2.假定2011年应纳税所得额为20万元。 应交所得税=20×20%=4万元 3.假定2011年应纳税所得额为3万元。 应交所得税=3×50%×20%=0.3万元;　 1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下 ； 2.从事批发或零售货物的纳税人 ，年应税销售额在80万元以下； 3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 ,按小规模纳税人纳税 ； 4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业 ,可选择按小规模纳税人纳税 。 2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%;;2 《小企业会计准则》主要变化——《小企业会计准则》与《小企业会计制度》主要会计科目的变化;;框架比较;（1）统一采用历史成本计量, 不计提资产减值准备;【第十条】 小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失。 应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 ;部分特殊情况使用市场价格和评估价值;（2）存货发出计价取消后进先出法、移动平均法;（3）确定固定资产折旧年限和无形资产摊销期限，应当考虑税法规定;（4）长期待摊费用的核算内容和摊销期限与税法保持一致;;（5）增加了生物资产相关内容;（6）应付职工薪酬范围更广;（7）更多使用“营业外收支”;【第六十八条】 小企业的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。 　 【第六十九条】（三）小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税时，计入营业外收入。 【第七十条】 小企业的营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。 ;（8）资本公积的核算范围仅为资本溢价 ;（9）收入确认与所得税及增值税的确认时点基本一致;（10）采用应付税款法核算所得税;第七十九条 财务报表 、第八十条 资产负债表 、第八十一条 利润表 、第八十二条 现金流量表， 、第八十六条 附注 ;（12）会计政策变更和会计差错更正采用未来适用