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2012年企业所得税汇算四川万方税务师事务所达州分所李足军所长中国注册会计师中国注册税务师 全 国 造 价 员电话 2187689QQ：360980374 群号2012年企业所得税汇算房地产开发企业重要所得税政策要点2012年出台的重要所得税政策要点房地产开发企业重要所得税政策要点房地产开发企业重要所得税政策要点一 四 四 四 二企业所得税优惠备案管理企业所得税汇算清缴中常见问题提示 三 一. 2012年出台的重要所得税政策要点一、国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 (国家税务总局公告2012年第15号)（一）关于季节工、临时工等费用税前扣除问题 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 提示：企业将劳务发包给个人，再由个人雇佣的民工而支付的民工工资不符合此规定，应凭税务机关代开发票税前扣除 一. 2012年出台的重要所得税政策要点（五）关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题　 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业开办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除 提示：在摊销企业开办费时，要对招待费、广告费和业务宣传费按规定进行纳税调整。一. 2012年出台的重要所得税政策要点（六）关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。一. 2012年出台的重要所得税政策要点（七）关于企业不征税收入管理问题　 企业取得的不征税收入，应按照《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）的规定进行处理。凡未按照规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。一. 2012年出台的重要所得税政策要点 财税[2011]70号文件管理要求：提供规定资金专项用途的资金拨付文件、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求、对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 专项用途财政性资金在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。一. 2012年出台的重要所得税政策要点 　 （八）关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题　 根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。 从总局2012年 15号公告执行之日起，企业按照会计要求确认的支出，虽然会计处理方法与税法不一致，但只要没有超过《税法》规定的标准和范围（如折旧年限的选择）的，企业按照会计上确认的支出，在税务处理时，将不再进行调整。一. 2012年出台的重要所得税政策要点二、川地税公告2012年第../AppData/Local/Microsoft/Windows/Temporary%20Internet%20Files/Content.IE5/IJKNC6YF/企业所得税政策/川地税2012年2号公告%20四川省地方税务局关于实施《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》有关问题的公告.doc2号：四川省地方税务局关于实施《企业资产损失所得税税前扣除管理资料\所得税汇算文章资料\资产损失税前扣除文件\国家税务总局公告2011年第25号.doc办法》有关问题的资料\所得税汇算文章资料\资产损失税前扣除文件\（正文）川地税公告2012年第2号-关于实施《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》有关问题的公