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第八单元 ;;银行信贷员李东审核中威公司申请为期一年的100万元贷款,通过阅读中威公司上年度资产负债报表,应了解其公司哪些情况?;财务分析的主体;;;定基动态比率
环比动态分析
;会计报表的比较
将连续数期的会计报
表的金额并列起来,比
较其相同指标的增减变
动金额和幅度,据以判断
企业财务状况和经营成
果发展变化的一种方法。
;;比率分析法是通过计算各种比率指标来确定经济活动变动程度的分析方法。
构成比率
比率分析法 效率比率
??关比率;财务报表;财务分析评价意义; 偿债能力是指偿还到期债务的能力。偿债能力通常以变现能力作为衡量的标准。
;任务布置; 短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度,是衡量企业当前,特别是流动资产变现能力的重要标志。;1.流动比率
流动比率=;流动比率分析评价:
1.一般情况下,流动比率越高,企业短期偿债能力越强,债权 人的权益越有保证。
2.公认标准:2:1(下限为100%)
3.流动比率不能过高,也不能过低。过低,企业可能面临到期难以清偿债务的困难;过高,表明企业流动资产占用过多,会影响资金的使用效率,进而影响获利能力。
4.流动比率是否合理,应与同行业比较。
;【例8-1】根据表8-1资料,中威公司2013年初与年末的流动资产3 150万元和3 510万元,流动负债分别为
1 450万元和1 600万元,则该公司流动比率为:
年初流动比率=3 150÷1 450=
年末流动比率=3 510÷1 600=
该公司2013年年初与年末流动比率均大于2,说明该企业具有较强的短期偿债能力。;2.速动比率
速动比率=速动资产/流动负债
速动资产=流动资产-存货-预付账款
-其他流动资产-一年内到期的非流动资产
=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据
报表中如有应收利息、应收股利和其他应收款项目,可视情况归入速动资产项目。
;速动比率分析评价:
1.从短期偿债能力看,速动比率越高,偿债能力越强。但从企业经营角度,速动比率不能过高,也不能过低。
2.公认标准:1:1(表明企业的每一元短期负债,都有一元易于变现的资产作为抵偿)
3.速动比率过低必使企业面临很大的偿债风险;过高则会因资金占用过多而大大增加企业的机会成本。;【例8-2】根据表9-1资料,中威公司2013年初速动资产为1 565万元(205+100+60+1 200),年末速动资产为2 000万元(390+60+50+1 500),
则该公司速动比率为:
年初速动比率=1 565÷1 450=
年末速动比率=2 000÷1 600=
中威公司2013年年初年末的速动比率都大于1,说明其短期偿债能力较强,但进一步分析可以发现,在中威公司的速动资产中应收账款比重较高(分别占77%和75%),而应收账款不一定都能按时收回,所以还必须分析第三个重要比率——现金比率。;3.现金比率
公式:
现金比率
=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债
现金比率剔除了应收账款对偿债能力的影响,最能反映企业直接偿付流动负债的能力。
分析评价:比率的值越大,企业短期偿债能力越强。但并不是越大越好,过大,则说明企业流动资金利用不充分,获利能力不强。;【例8-3】根据表8-1资料,中威公司2013年初现金资产为305万元(205+100),年末现金资产为450万元(390+60),则该公司现金比率为:
年初现金比率=305÷1 450=
年末现金比率=450÷1 600=
上述计算结果表明,该公司的短期偿债能力较强。; 【技能训练】
资料
大华公司2013年度的资产负债表、利润表如表8-3、表8-4所示
要求:
根据上述资料,计算下列指标并对该公司的偿债能力作出基本评价。
(1)计算年初和年末流动比率、速动比率、现金比率,并作出简要评价。; 技能训练分析评价短期偿债能力参考答案
(1)计算年初和年末的流动比率、速动比率、现金比率。
年初流动比率
年末流动比率
年初速动比率=(3 550-20-2 000-30)
年末速动比率=(4 025-35-2 600-40)
年初现金比率=(400+500)
年末现金比率=(450+250)
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