中国税制改革概述.pptxVIP

第十章 中国现行主要税种;第一节 中国税制改革概述;以流转税、所得税为主体，其他税种相配合 的多税种、多环节、多层次的复合税制体系。 二、1994-2002年的税制改革 1994年的税制改革是社会主义市场经济 体制改革的重大举措。改革的总的指导思想 是：统一税法，公平税负，简化税制，合理 分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市 场经济税收体系。主要内容包括以下四个方 面：（1）全面改革流转税。实行以规范化 ; 的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转税课税体系。（2）对内资企业实行统一的企业所得税。（3）统一个人所得税。取消原个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税，统一实行修改后的个人所得税法。（4）调整、撤并和开征其他一些税种。 三、2003年以来的税制改革 2003年以来，我国按照进一步适应完善社会主义市场经济体制的总体要求，以增值;税转型和统一企业所得税等为改革重点，调 整了消费税，修订了个人所得税，废止了农 业税，完善了资源税，调整了出口退税制度 等，进一步巩固了1994年税制改革成果，逐 步形成了更加有利于科学发展、促进社会和 谐的税收体系。;第二节 流转课税;无关。 （3）主要实行比例税率，计征简便。 （4）税收具有累退性。 我国现行属于商品课税的税种主要有增 值税、消费税、营业税、烟叶税、关税。 一、增值税 （一）增值税概述 增值税是以商品价值中法定增值额为课 税对象所征收的一种税。所谓增值额，是指 企业或个人在生产经营中新创造的价值。; 增值税分为三种类型： 一是生产型增值税。在计税时不准许抵 扣购进固定资产中的进项税价款，法定增值 额相当于当期工资、利润、利息、租金等理 论增值额和折旧额之和。就国民经济整体而 言，计税依据相当于国民生产总值，称为生 产型增值税。 二是收入型增值税。在计税时只准许扣 除当期应计入产品价值的折旧部分，法定增 ;值额相当于当期工资、利润、利息、租金等 各增值项目之和。从国民经济来看，计税依 据相当于国民收入，故称为收入型增值税。 三是消费型增值税。在计税时准许一次 全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固 定资产价款，法定增值额相当于纳税人当期 的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款 后的余额。就整个社会而言，相当于纳税企 业用于生产的全部生产资料不在课税之列，;只对消费资料征税，故称为消费型增值税。 （二）我国增值税主要内容 1．纳税人 在中华人民共和国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位 和个人，为增值税的纳税人。 2．征税范围 征税范围包括在中华人民共和国境内销 售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进;口货物。 3．税率 增值税税率主要采取基本税率和低税率 的模式，基本税率为17%，低税率为13%。 4．应纳税额计算 （1）一般纳税人应纳税额计算。除小规 模纳税人外，纳税人销售货物或者提供应税 劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进 项税额后的余额。应纳税额计算公式：　　 ; 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 （2）小规模纳税人应纳税额计算。小规模纳 税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售 额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不 得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 （3）进口货物应纳税额计算。纳税人进口货 物，按照组成计税价格和相关税率计算应纳 税额。组成计税价格和应纳税额计算公式： ; 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费 税　应纳税额=组成计税价格×税率 二、消费税 消费税是指在我国境内从事生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人征收的 一种税。 （一）纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工 ;和进口应税消费品的单位和个人，以及国务 院确定的销售税法规定的消费品的其他单位 和个人，为消费税的纳税人。 （二）税目和税率 我国现行消费税共设14个税目及若干子 目，税率主要采用比例税率、定额税率。 2006年6月1日后，卷烟、白酒改为比例税率 和定额税率复合征收税制。 （三）应纳税额计算 ; 按照现行消费税暂行条例的规定，应纳 税额计算可分为从价定率、从量定额以及复 合计算3种方法。 1．从价定率计算 从价定率计算时，应纳税额取决于应税 消费品的销售额和适用税率。其计算公式为： 应纳税额=销售额×比例税率。销售额为纳税 人销售应税消费品向购买