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2021-8-14 06-1资产业务内部控制 基本思路 1 《内部控制与风险管理》课程团队 中南财经政法大学会计学院 第六章 资产业务内部控制基本思路 1.业务层面的内部控制思路 分析总体风险 设计业务流程 明确控制目标，并予以细化 梳理和识别流程各环节的风险点 对各风险点进行分析和评估 针对风险点设置关键控制点 针对风险点，在关键控制点实施控制活动 5W1H:谁做(岗位)?做什么?哪里做？怎样做?何时做?留下什么证据(记录、表单、报告等)? 建立制度，持续监督，动态改进 2021-8-14 06-1资产业务内部控制 基本思路 2 2021年8月 01内部控制框架(王清刚) 3 无形资产业务流程图 2021年8月 06-1资产业务内部控制 基本思路 6 2.流程图(flowchart)的制作 用来描述演算的独特语言，可以选择程式語言来履行流程图 利用各种特定的图形符号，以图表的方式来說明演算逻辑的方法及步骤 对程式问题建构出较好的解答程式 较易看出方向且较易理解，比之文字敘述更具启发性 不懂程式者，可借流程图了解程式內容 2021年8月 06-1资产业务内部控制 基本思路 7 流程图制作注意事项 只能有一个逻辑上的起点 至少有一个逻辑上的终点 判断和决策符号通常有一条流入线，至少有两条流出线 终止符号不可以有流出线，其它符号只能有一条流出线 除了起始符号之外，每个符号必须有一条流入线 画线和制图应注意整齐与美观 2021-8-14 06-1资产业务内部控制 基本思路 8 请设计一个爱情发展流程图 朋友 常在一起 喜歡 暗戀 時間久 掙扎 痛苦 結束 表白 失敗 苦撐 放棄 避不見面 痛苦 結束 成功 戀愛 爭吵 平靜 移情別戀 分手 日久無趣 痛苦 結婚 更大的痛苦 無法結束 2021年8月 01会计制度设计概述(中国财政经济出版社) 9 流程图绘制举例 2021年8月 06-1资产业务内部控制 基本思路 10 2021-8-14 07业务层面的内部控制　以采购为例(王清刚) 11 12 流程图结构说明 二元选择（Selections） 　 IF 条件 THEN DO 處理程序1 ；ELSE DO 處理程序2 13 流程图结构说明 多元选择（Selections） 　流程依某些条件进行不同的处理：FOR 条件P，CASE 1 DO 处理程序1 ；CASE 2 DO 处理程序2；CASE n DO 处理程序n 14 流程图结构说明 重复结构（Iteration） REPEAT-UNTIL结构 重复执行处理程序直到满足某一条件为止 REPEAT DO 处理程序 UNTIL 条件 REPEAT-UNTIL结构 16 流程图结构说明 重复结构（Iteration） DO-WHILE结构 除了在執行處理程序之前，得先測試條件外，DO- WHILE結和REPEAT-UNTIL結構很相似，若條件為偽（False），就不再執行處理程序。 WHILE條件DO 處理程序END 17 DO-WHILE结构实例 18 处理程序应单一入口与单一出口（Single-Entry, Single-Exit） 【修正前】　　 【修正后】 19 流程图一页放不下，可使用连接符号接下一頁流程。同一页，若流程较为复杂，亦可使用连接符 路径符号宜避免互相交叉 【修正前】 【修正后】 20 同一路径符号之指示箭头应只有一个 　　　　　　 【修正前】 【修正后】 2021-8-14 06-1资产业务内部控制 基本思路 21 2021-8-14 06-1资产业务内部控制 基本思路 22 2021-8-14 01The Development of IFRSs and Global Convergence 24 Wang Qinggang School of Accountancy Zhongnan University of Economics and Law Email：