第10章合并财务报表集团内部业务.pptxVIP

合并报表：集团内部往来业务　集团内部经济业务事项集团内部经济业务事项的类别及其对合并财务报表的影响　对于集团内部的企业来说，经济业务事项可以分为三大类:企业内部经济业务事项:如材料领用、工资发放、固定资产折旧等。集团内部经济业务事项：母公司对子公司的投资、子公司购买母公司的债券、母公司购买子公司的产品等。集团外部经济业务事项：集团内企业向集团外企业销售商品、购买材料、借入资金等内部债权与债务项目的抵销内部商品销售业务的抵消内部固定资产交易的抵销合并财务报表第一节 内部债权与债务项目的抵销 一、内部债权债务项目本身的抵销 在编制合并资产负债表时，需要进行抵销处理的内部债权债务项目主要包括： （1）应收账款与应付账款； （2）应收票据与应付票据； （3）预付款项与预收款项； （4）持有至到期投资（假定该项债券投资，持有方划归为持有至到期投资，也可能作为交易性金融资产等，原理相同）与应付债券； （5）应收股利与应付股利； （6）其他应收款与其他应付款。 抵销分录为： 借：债务类项目 贷：债权类项目二、内部投资收益（利息收入）和利息费用的抵销企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间可能发生持有对方债券等内部交易。编制合并财务报表时，应当在抵销内部发行的应付债券和持有至到期投资等内部债权债务的同时，将内部应付债券和持有至到期投资相关的利息费用与投资收益（利息收入）相互抵销。应编制的抵销分录为：借：投资收益 贷：财务费用 三、内部应收账款计提坏账准备的抵销 在应收账款采用备抵法核算其坏账损失的情况下，某一会计期间坏账准备的数额是以当期应收账款为基础计提的。在编制合并财务报表时，随着内部应收账款的抵销，与此相联系也需将内部应收账款计提的坏账准备抵销。内部应收账款和坏账准备的抵消 具体处理程序 1、初次编制合并财务报表时的抵销处理 内部应收账款和应付账款的抵消： 借：应付账款 （账面价值） 贷：应收账款 （账面余额）内部应收账款计提坏账准备的抵消 借：应收账款——坏账准备 贷：资产减值损失 （与该账款相关的坏账准备余额） 9、要学生做的事，教职员躬亲共做；要学生学的知识，教职员躬亲共学；要学生守的规则，教职员躬亲共守。10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。11、一个好的教师，是一个懂得心理学和教育学的人。12、要记住，你不仅是教课的教师，也是学生的教育者，生活的导师和道德的引路人。13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。14、谁要是自己还没有发展培养和教育好，他就不能发展培养和教育别人。15、一年之计，莫如树谷；十年之计，莫如树木；终身之计，莫如树人。16、提出一个问题往往比解决一个更重要。因为解决问题也许仅是一个数学上或实验上的技能而已，而提出新的问题，却需要有创造性的想像力，而且标志着科学的真正进步。17、儿童是中心，教育的措施便围绕他们而组织起来。2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年六月十七日2021年6月17日星期四3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。10:516.17.202110:516.17.202110:5110:51:196.17.202110:516.17.20214、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right.----R.H. Stoddard, American poet做一切事都应尽力而为，半途而废永远不行6.17.20216.17.202110:5110:5110:51:1910:51:195、You have to believe in yourself. Thats the secret of success. ----Charles Chaplin人必须相信自己，这是成功的秘诀。-Thursday, June 17, 2021June 21Thursday, June 17, 20216/17/2021? 【例1】母公司本期个别资产负债中应收账款47500元全部为内部应收账款，其应收账款按余额的5%计提坏账准备，本期坏账准备余额为