审计流程及方法.pdfVIP

内部审计流程与方法 一、审前准备 (一 ) 内容构架 (二 )主要工作 1 编制年度审计计划应该关注的因素。 单位组织年度内经济工作的中心问题； 单位组织重大政策措施落实情况及存 在的问题； 经营管理中存在的突出问题和难点问题； 群众普遍关注或反映强烈的 热点问题； 以往审计发现的比较突出、 影响较大的问题； 具体审计项目先后顺序 安排；审计资源 (人员数量、审计耗时与审计经费 ) 的合理分配；后续审计的必要 安排。 2 项目审计计划的内容。 审计目标；审计范围；重要性；审计风险评估；审计小组构成；审计时间分 配；专家与外部审计工作结果的利用等。 3 审计前的 调查 内容。 经营活动情况；内部控制设计与运行情况；财务会计资料；重要合同、协议 及会议记录；上次审计结论、建议及后续审计执行情况；上次外部审计意见等。 4 审计方案的内容。 具体审计目的；具体审计方法和程序；预定执行人及执行日期等。 5 审计通知书的内容。 被审计单位及审计项目名称；审计目的；审计范围；审计时间；被审计单位 应提供的具体资料和必要协助； 审计小组名单； 审计机构及负责人签章和签发日 期。 (附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达 回证。 二、审计实施 (一 ) 内容框架 (二 )主要工作 1 控制测试。 控制测试内容包括内部控制健全性测试与有效性测试。 健全性测试是评价被审计单位各项业务活动是否建立了内部控制制度； 各项 内部控制制度是否符合内部控制的基本原则 (全面、制衡、成本效益、权责利对 称 )；控制环节是否设置齐全；关键控制点是否存在；控制强点与控制弱点。 有效性测试是评价内部控制系统布局是否合理，有无多余和不必要的控制； 关键控制点是否发挥作用；内部控制目标是否达到。 控制测试方法有： 询问相关人员； 检查内部控制生成的文件和记录； 观察被 审计单位经营活动；重新执行有关内部控制 (穿行测试 )；功能测试。 穿行测试 (waIk-through test) ：检查一项业务从头至尾的处理情况，以确认 控制程序是否认真执行。一般采用顺查法。从凭证开始查到登记入账为止。 功能测试： 查明制度执行是否发挥了控制作用， 还要进行功能分析。 注意是 否存在多余制度 (不经济、无效率、管理混乱 )。 2 实质性测试。 实质性测试内容包括业务活动效益性测试和财务收支合法性测试。 测试种类 有分析性程序、交易测试、余额测试和列报测试。测试方法是：询问、观察、检 查、监盘、函证、分析、计算。 实质性测试中关于重要性原则判断的考虑： (1)绝对数。把某一特定金额作为重要性水平，而不考虑经营规模或业务量 的大小。 (2)以错报金额占相关账户金额的百分比来比较判断错报是否重要。 (3)以错报金额占利润的百分比来比较判断错报是否重要。 (4)以错报金额占资产的百分比来比较判断错报是否重要。 (5)错报的性质 (违法、舞弊 )而不考虑金额大小。 3 审计工作底稿与审计日志。 审计工作底稿是审计业务的具体记录， 其内容包括： 被审计单位名称； 审计 事项名称；审计事项期间 i 审计事项描述与结果记录；审计结论；执行人姓名与 执行日期；复核人员姓名、复核日期与复核意见；索引号及页次；审计标识。审 计工作底稿应实行多层次复核。 审计日志是审计人员行为的过程记录， 其内容包括： 审计事项名称； 实施的 审计步骤与方法；审计查阅