《预算会计》教学资源 第23章 事业单位会计净资产.ppt

第二十三章 事业单位会计净资产 ■净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额 包括：事业结余、经营结余、非财政补助结余分配、财政 补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业基金、非流 动资产基金、专用基金等 第一节 事业结余 经营结余 与非财政补助结余分配 一、事业结余 〔一〕事业结余的概念 ■事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非 财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额 ■事业结余说明单位经济活动过程中取得的各项收入保证 各项支出的程度; 〔二〕事业结余的核算 ■设置账户：“事业结余〞 ■账务处理： 〔1〕期末将“上级补助收入〞“附属单位上缴收入〞 “事业收入〞“其他收入〞账户余额中的非专项资金收 入，转入“事业结余〞账户,借记各相关收入账户，贷记 “事业结余〞账户 〔2〕将“事业支出〞“其他支出〞账户余额中的非 财政、非专项资金支出以及“对附属单位补助支出〞“上 缴上级支出〞账户余额转入“事业结余〞账户，借记“事 业结余〞账户，贷记各相关支出账户 ; 〔3〕年终，将〞事业结余〞的贷方余额全数转入“非 财政补助结余分配〞账户，借记“事业结余〞账户，贷记 “非财政补助结余分配〞账户; 二、经营结余 〔一〕经营结余的概念 ■经营结余：指事业单位一定期间各项经营收支相抵 后余额弥补以前年度经营亏损后的余额 反映开展非独立核算的经营活动所取得的成果 〔二〕经营结余的核算 ■设置账户： “经营结余〞 ■账务处理： 〔1〕期末将“经营收入〞账户贷方余额转入本账户 时，借记“经营收入〞账户，贷记“经营结余〞账户 〔2〕将“经营支出〞账户借方余额转入本账户，借记 “经营结余〞账户，贷记“经营支出〞账户; 〔3〕年终，将经营结余的贷方余额全数转入“非财政 补助结余分配〞账户，借记“经营结余〞账户，贷记“非 财政补助结余分配〞账户; 三、非财政补助结余分配 〔一〕非财政补助结余分配的概念与管理 ■概念??指年度内实现非财政补助结余的事业单位， 按规定的程序，方法对非财政补助结余进行分配与结转处 理，它是净资产核算的必要环节 ■重要性。涉及国家、单位、职工个人等多方面的利 益，在其分配过程中，要严格按照国家的有关规定和单位 的有关协议、章程进行，使各方利益得到兼顾 (1)正确计算各种结余 (2)及时进行账务处理 (3)非财政补助结余分配内容 ■计算应缴所得税 ■提取专用基金 ■结转事业基金; (二)非财政补助结余分配的核算 ■设置账户：“非财政补助结余分配〞 ■账务处理： 〔1〕期末将“事业结余〞“经营结余〞转入时,借记 “事业结余〞“经营结余〞账户,贷记“非财政补助结余 分配〞账户。 〔2〕计算缴纳所得税时，借记“非财政补助结余分配〞 账户，贷记“应缴税费－应缴所得税〞账户； 〔3〕提取职工福利基金时，借记“非财政补助结余分 配〞账户，贷记“专用基金－职工福利基金〞账户； 〔4〕将当年未分配结余全数转销时，借记“非财政补 助结余分配〞账户，贷记“事业基金〞账户; 第二节 财政补助结转与财政补助结余 一、财政补助结转 〔一〕财政补助结转的概念 ■指事业单位滚存的财政补助结转资金 包括：根本支出结转和工程支出结转 〔二〕财政补助结转的核算 ■设置账户：“财政补助结转〞 设置明细账户“根本支出结转〞“工程支出结转〞 ■账务处理： 〔1〕期末，将财政补助收入本期发生额转入“财政补 助结转〞账户，借记“财政补助收入—根本支出、工程支 出〞账户，贷记“财政补助结转〞〔根本支出结转、工程 支出结转〕账户 〔2〕将事业支出〔财政补助支出〕本期发生额转入 “财政补助结转〞账户，借记“财政补助结转〞〔根本支 出结转、工程支出结转〕账户，贷记“事业支出—财政补 助支出〔根本支出、工程支出〕〞账户 ; 〔3〕年末完成上述结转后，应对财政补助各明细项 目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余 性质的工程余额转入财政补助结余，借记或贷记“财政补 助结转〞〔工程支出结转—××工程〕账户，贷记或借记 “财政补助结余〞账户 〔4〕按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结 转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数 额，借记“财政补助结转〞账户，贷记“财政应返还额