《企业内部控制》教学课件最终版 第9章 资产管理 9.3第九章企业存货管理内部控制的流程与内容（课件同事需要画流程图，详见批注，谢谢！石会颖校对）.pptVIP

* * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 1 《企业内部控制》 1 1 企业内部控制 INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE 《企业内部控制 应用指引8号-资产管理》 企业存货管理内部控制 的流程及内容 高慧云 副教授 取得存货控制 验收入库控制 提纲 企业 存货管理 控制 流程及 内容 仓储保管控制 领用发出控制 盘点清查控制 存货处置控制 《企业内部控制应用指引8号》—资产管理 企业存货的进、出、存等是由采购部门、验收部门、仓储部门、会计部门、使用部门、销售部门等多个部门参与、多个部门共同完成的，企业要实现存货管理的目标，强化存货管理，应当首先全面梳理存货的管理流程，查找管理漏洞，及时采取切实措施加以改正。将完善存货管理内部控制的流程作为存货管理内控建设的起点。 企业存货管理内部控制流程 生产企业存货管理内部控制流程图 供应商 运输 装卸搬运 原材料验收 验收入库 仓储：原材料及辅料库 仓储：产成品、在制品库 原料加工 装配包装 验收入库 仓储： 零部件库 仓储： 产成品库 销售 发出 经销商/用户 销售发出 领用 供应物流 生产物流 销售物流 物流 内部小物流 仓储 作业操作 商品流通企业存货管理内部控制流程图 供货商 验收 入库 批发商 仓储 零售商 仓储 配货 零售商 营业场所 柜台/货架 用户 零售商物流 批发商物流 企业应根据行业特点、生产经营计划和市场因素等综合考虑，本着成本效益原则，确定不同类型的存货取得方式。 科学编制存货预算、合理编制采购计划，以防存货积压或短缺。 购买是存货取得的主要方式，企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。 相关的控制内容在采购业务中已经做了讲解。 取得存货控制 存货验收入库内部控制流程图 存货验收入库控制 外购商品/材料 生产的产成品/半成品 其他方式取得 取得存货 组织验收 编制验收报告 审核 编制/核对入库单 财务信息系统 不通过 通过 验收环节 验收合格 报经批准后，采取 退换货/索赔等处理 验收 不合格 辛苦课件同事画一下此流程图，谢谢！ 企业应当重视存货验收工作，规范存货 验收程序和方法，明确验收标准，对入库 存货的数量、质量、技术规格等方面进行 查验，验收无误方可入库，保证存货数量 质量符合合同等有关规定或产品质量要求。 存货验收入库控制 自行生产的物品，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格产品应及时查明原因、落实责任、报告处理 其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定 经由采购而进入仓库保存的物料，应对其质量、数量等进行检验。 不符合验收标准的，应办理退货、换货 仓库工作人员对于运抵货物，根据交货单内容对物品数量、 质量、品种以及到货时间等进行检查，符合要求的予以入库， 如有差异存在则进行原因分析，并采取相应措施 存货验收入库控制 存货仓储保管内部控制流程图 存货仓储保管控制 存货入库保管 发出情况 编封存货登记表 检查 日常保管 内部流转 人员授权 财务信息系统 辛苦课件同事画一下此流程图 存货仓储保管的方法要适当、监管要严密。 企业应当制定完整的存货仓储保管制度和工作规程，保证 存货不会失窃流失，不会变质损坏，不会造成资源浪费。 入库人员授权 存货登记 各类存货储藏条件 存放区域 内部流转方式 保管负责人 定期检查 责任追究 存货仓储保管控制 制定严格的存货准出制度和领用流程 健全存货出库手续，加强存货领用记录 明确存货发出和 领用的审批权限 大批存货、贵重商品或危险品的发出，应实行特别授权 根据自身业务特点，确定适用的存货发出管理模式 存货领用发出审核要严格、手续要完备，防止货物流失 存货领用发出控制 存货的盘点清查制度要完善、计划要可行，通过盘点清查查清存货的真实状况 存货盘点清查内部控制流程图 存货盘点清查控制 存储存货的情况 编制盘点计划 审核 盘点作业/记录盘点表 分析账实差异 编制盘点报告 提出处理意见 审核 盘盈盘亏、跌价处理 财务信息系统 通过 不通过 不通过 通过 辛苦课件同事画一下此流程图，谢谢！ 广义的存货处置包括商品和产成品的正常对外销售以及存货因变质、毁损、报废等进行的处置。 存货销售业务的管控由《销售业务》规范，这里仅指存货报废处置。 存货报废处置责任要明确、审批要到位，防止企业利益受损。 存货处置控制 再见 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部