《企业内部控制》教学课件最终版 第8章 采购业务8.4第八章企业采购业务内部控制的方法与措施.pptVIP

* * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 1 1 1 《企业内部控制》 1 1 企业内部控制 INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE 《企业内部控制 应用指引7号》-采购业务 企业采购业务控制的 方法及措施 高慧云 副教授 不相容职务分离控制 授权审批控制 提纲 《企业内部控制应用指引7号》—采购活动 企业 采购业务 控制 方法 及措施 采购预算控制 采购业务各环节的控制措施 会计系统控制 授权审批控制 会计系统控制 不相容职务分离控制 企业采购业务内部控制的方法 内控方法贯穿于采购业务内部控制的各个环节，通过各环节的控制措施，规避各环节的风险，保证各环节内控目标的实现。 预算控制 不相容职务分离控制 企业采购业务内部控制的方法 请购与审批相分离 采购合同的订立与审批相分离 询价与确定供应商相分离 采购、验收与相关会计记录相分离 付款审批与付款执行业务相分离 将标题中的“活动”改为“业务” 授权审批控制 企业采购业务内部控制的方法 企业应制定采购授权审批制度，明确审批人对采购业务的授权批准方式、权限、程序、责任等，规定经办人办理采购业务的职权范围和工作要求。 审批人应当在授权范围内进行审批，不得越权审批。 采购员应当在职权范围内，按照审批人的批准办理采购业务。对于审批人越权审批的采购业务，采购员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 预算控制 为了避免盲目采购，从总体上统筹使用资金，提高资金的使用效率，企业需制定采购预算管理制度； 按照制度要求编制、执行采购预算，确保采购资金合理地使用。 企业采购业务内部控制的方法 会计系统控制 企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，做好采购业务各环节的记录，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。 指定专人通过函证等方式，定期向供应商寄发对账函，核对往来款项，对供应商提出的异议及时查明原因，报有权管理的部门或人员批准后，做出相应调整。 企业采购业务内部控制的方法 编制需求计划和采购计划的控制措施 控制 措施 企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过高或过低。 采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。 不能指定或变相指定供应商; 对独家代理、专有、专利等特殊产品应提供相应资料，经专业技术部门研讨后，经具备相应审批权限的部门或人员审批。 生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求准确、及时编制需求计划。 请购的控制措施 建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序； 具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请； 具备相应审批权限的部门或人员审批采购申请时，应重点关注采购申请内容是否准确、完整，是否符合生产经营需要，是否符合采购计划，是否在采购预算范围内等。 建立科学的供应商评估和准入制度 对供应商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查，确定合格的供应商清单，健全企业统一的供应商网络。 企业新增供应商的市场准入、供应商新增服务关系以及调整供应商物资目录，都要由采购部门根据需要提出申请，并按规定的权限和程序审核批准后，纳入供应商网络。 企业可委托具有相应资质的中介机构对供应商进行资信调查。 选择供应商的控制措施 对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和考核评价； 根据考核评价结果，提出供应商淘汰和更换名单，经审批后对供应商进行合理选择和调整，并在供应商管理系统中作出相应记录。 选择供应商的控制措施 建立供应商管理信息系统和供应商淘