第24章事业单位净资产的核算.pptxVIP

第24章  事业单位净资产的核算;一、净资产的概念 事业单位的净资产是指资产减去负债后的差额。包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。 用公式表示即：净资产=资产—负债 二、净资产类帐户内容及各帐户间的关系;二 事业单位净资产的内容及科目;三、净资产的核算 （一）事业基金的核算 1、概念和作用 概念：事业基金是对于事业单位而言的，指事业单位拥有的非限定用途的净资产，分为一般基金和投资基金两部分内容。事业基金按照当期实际发生数额记账。 作用???“蓄水池”，用来调节年度之间的收支平衡。 2、来源：结余分配转入； ; 注意：动用事业基金中的一般基金，已在平时的支出中反映，毋需再进行单独的会计处理。通常事业基金中的一般基金只能为正数或者为零。 ;（2）账务处理 A、结余分配转入时，记： 借：结余分配 贷：事业基金—— －般基金 B、对外投资形成的事业基金 　事业单位的投资基金是指事业单位对外投资所占用的基金 投资基金的具体账务处理可以参见对外投资的有关核算内容。 ;（二）专用基金的核算;2、管理原则和方法 管理原则：先提后用、专设帐户、专款专用 管理方法：按比例提取、按规定支出、收支有计划 3、帐户设置;4、帐务处理 （1）职工福利基金 职工福利基金是按照结余的一定比例提取以及按其他规定 提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 ①来源：按规定标准、实有人数提取（用于职工个人开支） 结余分配转入（用于集体福利开支），计算公式为： 职工福利基金提取额＝ 可计提职工福利基金的结余额×提取比例 （其中：结余额＝事业结余＋经营结余－应交所得税） ②账务处理 A、结余分配转入时，记： 借：结余分配 贷：专用基金——职工福利基金 B、按规定标准计提时，记： 借：事业支出（经营支出） 贷：专用基金——职工福利基金; （2）修购基金 修购基金是指按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支（各列50％），以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。 ①来源：按事业收入和经营收入的一定比例提取，计算公式为： 提取额＝事业收入×提取率＋经营收入×提取率 固定资产变价收入转入 ②账务处理 A、按收入的一定比例提取时，记： 借：事业支出——修缮费 （50％） ——设备购置费（50％） 经营支出——修缮费 （50％） ——设备购置费（50％） 贷：专用基金——修购基金 B、固定资产变价收入转入时，记： 借：银行存款 贷：专用基金——修购基金;;;（三）结余及其分配 1、当年结余的计算：事业单位的结余，是指事业单位在一定期间各项收入和支出相抵后的余额，包括事业结余和经营结余。 对已经实行国库单一账户制度改革的事业单位，在年终结账前，需对预算计划与实际支付数额进行清算 财政直接支付方式下： 借：财政应返还额度——财政直接支付(预算计划数-实际支付数）　? 贷：财政补助收入P393例1 财政授权支付方式下： A 借：财政应返还额度——财政授权支付（注销额度：用款额度-实付数） 　? 贷：零余额账户用款额度 B借：财政应返还额度——财政授权支付（预算指标数-用款额度） 　? 贷：财政补助收入——财政授权支付P393例2;2、事业结余：当年事业活动收支相抵后的余额;;3、经营结余：是指事业单位在一定期间内各项经营收入与支出相抵后的余额。用公式表示为： 　　经营结余＝经营收入－（经营支出＋经营业务负担的销售税金） 　　年度终了，经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损，则不予结转。;“事业结余”科目余额和“经营经营”科目余额的四种组合： （1）“事业结余”科目余额在贷方，“经营经营”科目余额在贷方 借：事业结余 ××× 经营结余 ××× 贷：结余分配 ××× （2）“事业结余”科目余额在借方，“经营经营”科目余额在借方 借：结余分配 ××× 贷：事业结余 ×× （3）“事业结余”科目余额在贷方，“经营经营”科目余额在借方 借：事业结余 ××× 贷：结余分配 ××× （4）“事业结余”科目余额在借方，“经营经营”科目余额在贷方 借：经营结余 ××× 或：借：经营结余 ××× 贷：事业结余 ×××