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医院内部控制合同审计成效 摘要：以医院内部控制为出发点，开展合同内部审计，通过制定合适的审计策略实施审计，发现主要业务层面管理存在的问题和风险。以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标，运用合同审计结果对医院在加强内部控制、防范风险、提质增效管理中提出改进提高的有效措施并取得了一定成效。 关键词：医院；内部控制；合同；内部审计 内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控[1]。而内部审计是单位内部控制建设的监督和评价，检验和保证。随着医院的发展，对外签订的经济合同越来越多，而合同管理贯穿了医院经济活动的始终，涉及预算、收支、采购、建设项目、资产、合同管理等多项业务，这些业务正是《规范》所要求的单位进行经济活动业务层面风险评估时应当重点关注的几方面。以内部控制管理为出发点进行合同审计，发现疑点，锁定问题，运用合同审计结果能有效促进医院内部控制管理水平。 一、制定审计策略 (一)合同分类。根据医院经济运行特点，将合同分成货物类、设备器械及维保类、信息软件及维护类、服务类、基建类，并同时附上全合同生命周期相关材料，如设备采购的计划、预算金额、预算批复、请购申请、项目论证报告、各项审批手续、招标投标文件、合同流转会签、验收入库、付款记账凭证等等。合同分门别类有助于提高审计效率和查找问题的精准性；相关材料的审核有助于发现内控管理环节中存在的不足和缺陷。(二)制度收集整理。有目的地收集整理上级部门有关内部控制管理方面的文件，及医院各业务部门相关内部控制管理制度、规范和流程，提前深入学习了解。(三)编制控制要素。以《规范》《上海市事业单位内部控制操作指引》及医院各相关部门业务流程为依据，按照业务前期过程、合同签订审批、合同条款内容、合同执行解除等四个环节编制业务流程控制要素，注明关键环节和风险控制要素，制成表单。控制要素表单的应用可使合同审计工作的条理性、针对性、目的性和效率性更强。(四)实施审计。根据控制要素表单实施合同审计，整理审计底稿，与各部门沟通互动、分析总结问题原因及影响因素。(五)审计结果应用。以内部控制为出发点，通过合同审计，找出主要业务流程中不合理、不规范、有缺陷、低效率的环节，提出整改建议，完善内部控制建设。 二、审计发现的主要问题及风险 (一)合同管理不规范。各部门合同缺少专人管理，统一归口部门与职能部门各自以Excel台账式管理，无法保证合同数据的准确性和全面性；合同归档要求不统一，资料不完整，给后期的合同执行监督、查询、预警等造成一定影响；归口管理部门未能做到对医院所有合同归档管理，监管存在缺漏；有些部门缺乏合同管理意识，在未签订合同的状态下，同对方单位发生业务往来，导致出现倒签合同现象。(二)合同审核效率偏低。医院内部合同审核和审批牵涉的部门比较多，通过布设完整的合同审核与审批流程可以有效加强合同管理质量，提升医院整体效益，确保医院经营的合理性。但因为是手工操作，合同审核相关部门所需信息无法及时共享，导致审核时间长、效率低，有时出现拖沓、合同遗失、出错、超出期限等现象，严重影响了医院业务部门的有效运行。(三)采购管理不规范。部分采购项目在采购过程中未能遵循内部控制流程，技术论证及市场调查不充分，有的流于形式；招标、投标等相关采购资料不完备；个别采购项目未按采购程序筛选供应商，长期签订合作合同；未全部按采购计划进行，临时性采购项目较多；采购验收岗位有的未做到相互分离；有的货物在合同签订前开始使用，出现补签合同的现象。由于当时医院尚未设立专业的物资采购部门进行物资的采购的协调、计数、招标、协商、购买等具体操作，造成了医院物资采购缺乏固定程式、随意性较大的现实问题[2]。(四)付款未按合同约定执行。有些项目货款支付与合同约定的付款方式不一致，如信息软件购置项目，合同约定根据签约后首付、软件安装后、试运行三个月后及验收合格后等不同进度分期分比例支付，而实际出现一次性支付的情况。由于付款申请部门的内部控制意识不强、凭经验管理操作随意性大、支付部门的信息不对称等因素，易造成货款流失、合同乙方执行约束力下降的隐患。(五)无医院自己的合同范本。医院每年会有许多对外经济业务往来，牵涉诸多业务部门，所签订的合同不下百份，这些合同可划分为货物类、设备器械及维保类、信息软件及维护类、服务类、基建类等多种类型。从医院以往签订的合同来看，一般使用对方提供的合同文本，格式多样。合同文本中双方的权责义务不够明确，可能导致医院利益受到损害[3]。 三、加强内部控制管理的措施和成效 (一)加强内部控制意识，提高全院对内部控制的认识。首先医院加强对内部控制制度的宣传和培训，通过邀请具有内部控制管理专业知识的