新企业所得税法及相关法规讲座.pptVIP

例：某进出口公司2006年4月购进某小规模纳税人抽纱、工艺品200打（套）全部出口，普通发票注明金额6000元：购进另一小规模纳税人西服5套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明金额5000元，适用退税率6%。计算该公司4月份的应退税额。 该公司4月份的应退税额= [6000÷（1+6%）] ×6%+5000×6%=639.62（元） （4）企业以实物投资出境设备及零部件退税 A、以设备零部件购进专用发票注明成本计算退税额 B、以旧设备投资出境，应退税额=增值税发票列明金额××退税率 折合价值=原价-折旧 3、不免不退税征收增值税货物计算出口货物销项税 销项税=出口货物离岸价×汇率÷（1+增值税率）×增值税率 *：原已计算免抵退税的税额或计入成本差额税额可转作“进项税额” 小规模纳税人出口货物应纳税额=（出口货物离岸价×汇率）÷（1+征收率）×征收率 七、增值税的减免税与起征点 （一）减免税项目 1、农业生产者销售自产农产品 2、避免药品与用具 3、销售古旧图书 4、直接用于科研、科学实验和教学的进口仪器、设备 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 6、来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口设备 7、残疾人组织直接进口供残疾人专用物品等 （二）起征点 1、销售货物起征点为月销售额2000-5000元 2、销售应税劳务起征点为月销售额1500-3000元 3、按次纳税起征点为每次（日）销售额150-200元。 4、对销售水产品、畜牧产品、蔬菜、果品、粮食的工商户，月销售额5000元，每次（日）销售额200元 （三）先征后退或即征即退 纳税人先缴→财政部门审批→税务机关退税 八、增值税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限规定 （一）纳税义务发生时间：销售货物或应税劳务为收入确认时间；进口货物为报关进口当天。 具体为： 1、采取直接收款方式销售，为收到销售额或索取销售额凭证，并将提货单交买方当天。 2、采取收承付或委托银行收款方式销售货物为发生货物为委托收手续当天。 3、采取赊销划分期收款方式销售，为合同约定收款日期当天。 4、采取预收款方式销售为货物发出当天。 5、委托代销方式为收到销货清单当天。 6、销售应税劳务，为劳务合同收理销售额或索取销售凭据当天。 7、视同销售行为，为货物移送当天。 （二）纳税地点 1、固定业户向机构所在地主管税务机关申报纳税。 *：总、分机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或授权税务机关批准，可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。 2、固定业户到外县（市）销售货物的，向所在地税务机关开具“外出经营活动税务管理证明书”向机构所在地税务机关纳税；未开证明书的，销售地主管税务机关一律按4%征收率征税，并可处1万元以下罚款，未在销售地纳税，由所在地税务机关补征税款。 3、非固定业户销售货物或应税劳务，向销售地主管税务机关申报纳税。 4、非固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务，未在销售地纳税的，由机构所在地或居往地税务补征税款。 5、进口货物由进口人或代理人向报送的海关申报纳税。 （三）纳税期限 分别以1日，3日-5日、10日、15日或一个月以期纳税；不能按期按次纳税。 1、以月为期，期满后10日内申报纳税。 2、以1、3、5、10、15日为期的，期满后5日内预缴，次日10日内申报，结清上月税款。 3、进口货物，自填海关完税凭证之日起15日缴税款。 4、纳税人出口货物按月向税务机关申报退税。 九、增值税专用发票管理 （一）增值税发票组成： 基本联次：发票联、抵扣联、记账联（三联） 其他次联：一般纳税人自行确定用途 （二）增值税专用发票实行最高限额管理制度 1、开具最高限额专用发票需纳税人申请，填申请表。 2、税务机关代开的全部为防伪税控发票。 （三）增值税专用发票使用和管理 1、领购、开具范围规定。只限于一般纳税人领购使用。 有下列情形之一的一般纳税人不得领购开具专用发票： （1）会计核算不健全，不能向税务机关提供销项税、进项税、应纳税额及其他税务资料的。 （2）有《税收征管法》规定违法行为，拒不接受税务机关处理的。 （3）有下列情况之一，税务机关责令改正未改正的 A、虚开专用发票 B、私自印刷专用发票 C、向税务机关以外单位、个人买取专用发票 D、借用他人专用发票 E、未按规定开具专用发票 F、未按规定保管专用发票和设备 G、未按规定办理防伪税控系统变更发行 H、未按规定接受税务机关检查 以上情形之一已领购专用发票，税务机关暂扣发票和IC卡。 2、专用发票开具要求： （1）征税范围和税率选择具有灵活性。通过对征税范围、税率的选择和调整，可以较好地配合社