税务会计项目9财产、行为税类的核算与纳税申报.pptxVIP

项目十 财产、行为税类的核算与 纳税申报;任务一 房产税的核算与纳税申报;任务示例 要求：计算某公司2011年1～3月的应纳房产税税额，并进行1～3月月末计提应纳房产税和4月初缴纳第一季度房产税的会计核算。 资料：某公司2010年12月31日“固定资产——房产”的账面原值为2 000 000元。2011年2月1日，企业将房产原值为1 000 000元的房屋租给其他单位使用，每年收取租金收入120 000元。当地政府规定，按房产原值扣除30％后作为房产余值，房产税按年计算，分季缴纳。;知识准备 一、???产税概述 （一）房产税的概念 房产税是以房屋为征税对象，依据房产的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种税。对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。 （二）房产税的纳税义务人 房产税的纳税人是房屋的产权所有人。产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳；产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳；产权的所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。具体包括产权所有人、经营管理单位、承典人、代管人或者使用人。;（三）房产税的征收范围 房产税的征收范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。城市是指经国务院批准设立的市；县城是指县人民政府所在地；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区是指工商业较发达，人口较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区，须经过省、自治区、直辖市人民政府批准。 （四）房产税的税率 房产税的税率有两种：一种是自用房产，按房产计税余值征收，税率为1.2%；另一种是出租房产，按租金收入征收，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。;（五）房产税的税收优惠 下列房产免征房产税： （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位本身业务范围内使用的房产。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。 （4）个人自有自用的非营业用的房产。 （5）对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产。 （6）经财政部批准免税的其他房产。;二、房产税的计算 （一）房产税的计税依据 房产税的计税依据为房产的计税价值或房屋的租金收入。它可分为从价计征和从租计征两种。 1.从价计征 从价计征是以房产余值作为计税依据。房产余值是指房产原值一次减除10%～30%后的余额。 2.从租计征 从租计征是以出租房产的租金收入作为房产税的计税依据。 （二）房产税应纳税额的计算 1．从价计征房产税应纳税额的计算公式 应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% （10-1） 2．从租计征房产税应纳税额的计算公式 应纳税额＝租金收入×12%（或4%） （10-2）;三、房产税的会计核算 纳税人应在“应交税费”账户下设置“应交房产税”明细账户进行核算。该明细账户贷方登记纳税人应缴纳的房产税；借方登记纳税人实际缴纳的房产税；余额在贷方反映企业应缴未缴的房产税。 企业按规定计提应纳房产税时，借记“管理费用”账户，贷记“应交税费——应交房产税”账户；实际缴纳房产税时，借记“应交税费——应交房产税”账户，贷记“银行存款”账户。;四、房产税的纳税申报 1．房产税的纳税义务发生时间 2. 房产税的纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。 3. 房产税的纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 4.房产税的纳税申报 房产税的纳税人应按照条例的有关规定，及时办理纳税申报，并如实填写《房产税纳税申报表》。纳税人应依照当地税务机关的规定，将现有房屋的坐落地点、数量、房屋的原值或租金收入等情况，据实向税务机关申报，并按规定纳税。纳税人住址变更、产权转移、房屋原值或租金收入有变化时，要及时向税务机关申报。;任务处理 计算如下： （1）1月份按房产余值计算应纳房产税税额： 年应纳房产税税额＝2 000 000×（1－30％）×1.2％＝16 800（元） 月应纳房产税税额＝年应纳房产税税额÷12＝16 800÷12＝1 400（元） 则1月份应纳房产税税额为1 400元。 （2