税法第3章消费税.pptxVIP

会 计 系 张颖新 ;第三章 消费税法;能理解消费税暂行条例 能正确计算消费税应纳税额 ;;;资料：; （3）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。 （提示：烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率45％，定额税率150元/箱）;增值税和消费税征收范围的关系？普遍征收和特定征收的区别？ 销售烟叶要征消费税吗？消费税征收范围有哪些？ 烟从烟厂销售后，零售商要交纳消费税吗？消费税的征收环节有哪些？ 将用作为福利发给职工要征税吗？自产自用的应税消费品如何征收税款？ 将烟叶委托个体户张某加工成烟丝，要征税吗？谁来办理纳税事宜？ 归纳消费税应纳税额的计算思路。;第一节 消费税的基本要素;;一、消费税;消 费 税 特 点;二、纳税人;三、征税范围;税 目;补充资料;新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。 取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。;关于执行时间本通知自2006年4月1日起执行。;四、消费税税率;补充资料;上述新增子目的计量单位换算标准分别为：??? （1）石脑油 1吨=1385升；??? （2）溶剂油 1吨=1282升；??? （3）润滑油 1吨=1126升；??? （4）燃料油 1吨=1015升；??? （5）航空煤油 1吨=1246升;中轻型 商用客车;（二）调整摩托车税率;（四）调整白酒税率;减税免税;五、纳税义务的发生时间;应税项目;1日、3日、5日 10日、15日 1个月;七、纳税地点;八、消费税纳税环节;八、消费税纳税环节;八、消费税纳税环节;第二节 消费税应纳税额的计算;;一、自产自售应税消费品应纳税额的计算;销售额确定;随同产品销售包装物,无论是否单独计价，也不论在财务上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税 不作价随同产品销售，而收取押金，不征税，逾期未收回和已收取一年以上的押金，应并入销售额纳税;实行从量定额计征办法的计税依据为纳税人销售应税消费品的数量。 计算公式： 应纳税额=应纳消费税的销售数量×消费税单位税额;销售数量的确定;实行复合计征办法的应纳税额的计算 计算依据：为应税消费品的销售额和销售数量 计算公式：应纳税额=应纳消费品的销售数量×消费税单位税额+应纳消费品的销售额×适用税率;计税依据的特殊规定;计税依据的特殊规定;计税依据的特殊规定;计税依据的特殊规定;纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。 金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。 带料加工的金银首饰，应按委托加工应税消费品处理 纳税人采用以旧换新方式销售，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税 生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送使用时纳税。;详见P116;补充资料;外购应税消费品已纳税款的扣除;二、自产自用应税消费品应纳税额的计算;二、自产自用应税消费品应纳税额的计算;二、自产自用应税消费品应纳税额的计算;20%;三、委托加工应税消费品应纳税额的计算; 由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税 委托方收回后直接销售的，不再征收消费税;销售 应税消费品; 是进口和代理进口应税消费品的单位和个人; 在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人;六、出口应税消费品退（免）税;出口应税消费品的退税，原则上应将所退税款全部退还给出口企业 当出口的货物是应税消费品时，其退还增值税要按规定的退税率计算，而其退还消费税则按应税消费品所适用的消费税税率计算。;应退消费税税额=出口消费品的工厂销售额（出口数额）×税率（税额）;作业1;作业2;谢 谢！;