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1 税务尽责调查和税务复核 讲座资料 Linda 2 税务尽责调查和税务复核 基本内容的介绍 税务尽责调查和税务复核的详细介绍—— 按主要业务 循环流程展开 3 基本内容的介绍 税务尽责调查和税务复核的概念 税务尽责调查和税务复核应注意的事项 税务尽责调查和税务复核的主要区别 税务尽责调查和税务复核计划的编制 企业财务报表生成的主要步骤 AS2使用简介 主要资料的样本目录 4 1. 税务尽责调查和税务复核的概念 税务尽责调查的概念： 尽责调查是为满足企业的并购交易而产生的一种专业服务。 收购目标企业的税务成本和存在的税务风险可能影响：并购价格、投资者对投资潜力的评估、投资者要求出售方提供税务保证/补偿的决定（如适用）。 为了评估收购目标企业的税务成本和存在的税务风险，投资者对收购目标企业进行一次税务尽责调查不失为一个明智的选择。 5 1. 税务尽责调查和税务复核的概念（续） 一个标准的税务尽责调查主要包括下列事项： （1）了解并购目标企业经营模式； （2）复核单据文件以及与客户、目标代表面谈； （3）确定税务风险区域； （4）量化少申报的税款金额； （5）评估税务申报的合规性并形成税务尽责调查报告。 6 1. 税务尽责调查和税务复核的概念（续） 税务复核的概念： 税务复核是指德勤税务部帮助审计部同事匡算所审计客户的税务计提，是审计的一个组成部分。一般在企业年度审计、上市审计时，德勤税务部都会根据审计部的要求为其提供税务复核的服务。 税务复核以审计部同事的审计底稿（主要是AS2)作为复核基础。 税务复核纪要仅供德勤审计部同事内部参考，绝不提交客户。 7 2. 税务尽责调查和税务复核应注意的事项 复核范围和复核期间 资料收集（资料清单、纳税申报表、审计报告等） 与审计部、 Corporate Finance的沟通、合作 产品格式：税务尽责调查报告、税务复核纪要。 8 复核范围和复核期间 服务范围：请仔细阅读业务约定书，确定需要复核的税种以及特别约定的事项。 复核期间：请根据业务约定书确定复核期间。 9 资料收集 收集客户资料的工作包括： 事先根据客户、目标代表的实际情况准备资料清单（下一页有示例） 与客户、目标代表管理层开会，了解整体经营状况和税务申报状况； 与客户、目标代表电话或电邮沟通，指出客户、目标代表尚未提供的资料，对需要进一步确认的事项要求客户、目标代表补充资料，或现场设计出表格让客户、目标代表填写。 10 与审计部、 Corporate Finance的沟通、合作 如不安排税务现场复核，可将资料清单交给审计部、Corporate Finance同事，由他们帮忙安排客户、目标代表准备税务资料。 与审计部、 Corporate Finance同事共享所取得的客户、目标代表资料（主要是会计帐和报表、永久性资料）。 与审计部、 Corporate Finance同事交谈，了解他们在审计过程中发现的重大事项，以评估对税务的影响。 对审计底稿AS2中陈述不清晰的事实与审计部同事确认。 回答审计部、Corporate Finance同事提出的有关税务问题。 11 产品格式：税务尽责调查报告、税务复核纪要 税务复核报告的主要结构(Sample) 税务尽责调查报告的格式一般由Corporate Finance的同事提供。 12 3. 税务尽责调查和税务复核的主要区别 税务尽责调查 税务复核 复核目的 供投资者参考 德勤内部参考 复核基础 目标公司的管理帐 审计底稿 复核程序 进场复核 有时需进场复核 产品格式 正式报告 纪要（memo) 13 4. 税务尽责调查和税务复核计划的编制 确定项目组成员： partner、manager、senior/consultant、associate/(s) 编制时间预算（一般在合同、报价阶段已经确定下来） 编制项目进度表 了解客户背景 确定复核重点 将工作分配给各级别的项目成员 14 5. 企业财务报表生成的基本步骤 原始凭证记帐凭证明细帐总帐报表 如果有审计报告，可能还涉及审计师所作的审计调整分录 15 6. AS2使用简介 AS2的结构（目录） 税务复核时需要打印出来的主要AS2底稿包括： 1400 Understand the client’s business 2222 P/L, B/S 2243 Related parties balance Lead sheet 2244 Related parties trans