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税收征管流程及企业风险防范袁森庚电话uansengeng@126.com前言税收是理性经济人考虑的重要因素之一。但税收问题却不仅仅涉及经济利益的问题，还涉及法律责任的问题。俗话说：钱能解决的问题都不是问题，真正的问题是钱不能解决的问题。而法律责任问题就不是钱能够解决的问题。而对税收征管程序的了解将有助于防范企业的税收风险。主要内容一、税务登记及相关法律责任二、账簿管理及相关法律责任三、凭证（发票）管理及相关法律责任四、纳税申报及相关法律责任五、税款征收过程中风险防范与权益维护六、税务检查中的风险防范与权利维护七、法律救济程序及风险防范与权益维护一、税务登记及相关法律责任（一）办理税务登记的法律文件税收征收管理中华人民共和国税收征收管理法和实施细则对照表.doc法税务登记管理办法 （2003年总局7号国家税务总局令第7号：税务登记管理办法.doc令）一、税务登记及相关法律责任（二）税务登记的法律性质税务登记是税务机关税收征管的一种措施，是税收征管的源头和基础，是纳税人的一种法定义务。一、税务登记及相关法律责任（三） 税务登记的基本类型设立登记变更登记停业、复业登记注销登记 外出经营报验登记 1.设立登记（1）基本规定 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。 1.设立登记（2）具体规定《税务登记管理办法》第国家税务总局令第7号：税务登记管理办法.doc十条1.设立登记（3）办理登记提交的资料和基本程序《税务登记管理办法》第十三条至十六国家税务总局令第7号：税务登记管理办法.doc条1.设立登记（4）办理税务登记应注意事项勿忘办理扣缴税款登记注意登记机关的不同注意应纳税税种的确定注意征收方式的确定注意增值税纳税人资格的确定注意银行账户的报告1.设立登记（5）税务登记的用途征管法实施细则第中华人民共和国税收征收管理法和实施细则对照表.doc十八条2.其他登记具体国家税务总局令第7号：税务登记管理办法.doc规定 一、税务登记及相关法律责任（四） 税务登记管理的相关法律责任1.税收征收管理中华人民共和国税收征收管理法和实施细则对照表.doc法第60条的相关规定2.税收征收管理中华人民共和国税收征收管理法和实施细则对照表.doc法实施细则第90条的规定3.税务登记管理办法第44条、45条、46条的国家税务总局令第7号：税务登记管理办法.doc规定 二、账簿管理及相关法律责任（一）账簿管理的基本规定1.应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。 账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。 二、账簿管理及相关法律责任（一）账簿管理的基本规定2.纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。3.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。4.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 二、账簿管理及相关法律责任（二）账簿管理应注意的事项1.财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。2.纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。 二、账簿管理及相关法律责任（二）账簿管理应注意的事项3.账簿凭证管理与征收方式的确定及纳税义务的差异4.账簿不健全的税务处理5.核定征收相关问题分析 5.核定征收相关问题分析如何认定账簿不健全税务机关能否核定价格等计税依据稽查局能否作为核定征收的主题何为价格明显偏低？何为正当理由核定征收的税款能否作为处罚的依据 二、账簿管理及相关法律责任（三）账簿管理的法律责任税收征收管理中华人民共和国税收征收管理法和实施细则对照表.doc法第60条、61条的相关规定三、凭证（发票）管理及相关法律责任（一）发票领购基本规定需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。 三、凭证（发票）管理及相关法律责任（一）发票领购的基本规定发票