税法总论专题讲座.pptxVIP

第六讲 税法总论主讲人：汤洁茵税收的经济学基础税收的概念税收的特征税收的职能税收的分类和结构税收的原则税收的概念税收是国家或公共团体为实现其公共职能，而按照预定的标准，强制、无偿的从私人部门向公共部门转移的资源，它是国家参与社会产品分配和再分配的重要手段，是财政收入的主要形式。税收的特征国家的主体性：在税收的主体方面，国家是税收的主体，征税权只属于国家并由中央政府和地方政府来具体形式。公共目的性：税收作为提供公共物品的最主要的资金来源，着重以满足公共欲望、实现国家的公共职能为直接目的。税收的特征政权依托性：税收以国家的政治权力为依托，其征收具有一定的强制性。单方强制性：税收并不取决于纳税主体的主观意愿或征纳双方的意思表示，而只取决于征税主体的认识和意愿，因而具有单方强制性。由于税收的单方强制性可能会使纳税人的利益受到损害，因而纳税必须依法进行。税收的特征无偿征收性：国家征税既不需要事先支付对价，也不需要事后直接偿还或给各个具体的纳税人以相应的资金回报。标准的确定性：在征收的标准或限度方面，税收的征收标准是相对明确的、稳定的，并体现在税法有关的课税要素的规定之中，从而使税收具有标准确定性。税收的职能分配收入的职能：税收是国家参与社会收入分配的重要手段，直接影响到公共经济部门与私人经济主体之间的收入分配。税收的职能配置资源的职能：国家通过征税，参与社会收入的再分配，可以对各类主体的实际收入及其运用发生重大影响，从而影响投资与储蓄，影响资产结构和产业结构的调整，影响资源配置。可以采取增税或减税措施来防止经济过热或过冷，以熨平经济周期，平衡经济波动。税收的职能保障稳定的功能：税收因其具有分配收入和宏观调控的职能，从而能够在一定程度上解决公共物品的提供、市场失灵及社会分配不公等问题，因而它不仅有助于提高经济运行的效力，而且有助于促进经济公平和社会公平，进而有助于保障经济和社会的稳定。税收的分类依据税负能否转嫁，可以分为直接税和间接税：凡税负不能转嫁给他人，需由纳税人直接承担税负的税种，即为直接税，如所得税。凡税负可以转嫁于他人，纳税人只是间接承担税负的税种，为间接税。税收的分类依据税收计征标准不同，可以分为从量税和从价税：凡以征税对象的数量、重量、容量等为标准从量计征的税种，为从量税。凡以征税对象的价格为标准从价计征的税种，为从价税。税收的分类依据征税对象不同，税收可以分为商品税、所得税和财产税。税收的分类按照税收负担随着收入的增加是上升还是下降，可以分为累进税和累退税。税额在纳税人收入中所占比重，随着纳税人收入的增加而上升，即是累进税。累退税是税额在纳税人收入中所占比重，随着纳税人收入的增加而降低。税收的分类对人税和对物税：价内税和价外税：税法的概念与特征税法就是调整税收关系的法律规范的总称。 （1）税法由国家权力机关及其授权的行政机关制定。（2）税法调整的是税收关系。（3）税法是调整税收关系的法律规范的总称。税法的特征 税法结构的规范性 实体性规范和程序性规范的统一性 税法规范的技术性 税法的经济性税法的特征税法结构的规范性：（1）税种与税种法的相对应性。“一法一税”，国家一般按单个税种立法。（2）税收要素的固定性。每一部税种法都必须规定各种税收要素。税法的特征实体性规范和程序性规范的统一性：税收程序性规范散见于各个税种法当中，，税法不是单纯意义上的实体法或程序法，而是实体性法律规范和程序性法律规范的统一体。税法的特征税法规范的技术性 ：（1）在税收实体法中，在具体税目的选择、税率的确定、特别是优惠税率的确定等方面都体现了税法的技术性。（2）在税收程序法中，在税务登记制度、发票制度和管辖制度等方面都体现了税法规范的技术性。 税法的特征税法的经济性：税收的经济属性就决定了税法的经济性 。税法的性质税法应属于公法。 在近现代公法私法化、私法公法化的大背景下，税法也呈现出强烈的私法化趋势。 税法的作用税法是税收基本职能得以实现的法律保障调整税收关系，维护正常税收秩序的法律准则维护国家税收主权的法律依据教育和宣传作用税法的地位和体系税法与宪法的关系税法与行政法的关系税法与经济法的关系税法与民商法的关系税法与社会法的关系税法与民事诉讼法的关系税法与刑法的关系税法与国际法的关系税法的体系税法的正式渊源 ：税法的非正式渊源 ：判例 、习惯 、税收通告 、一般法律原则或法理 税法的效力 税法的对人效力 税法的空间效力 税法的时间效力 税法的对人效力属地原则：在税法领域，属地原则也可称为来源地原则，按此原则确定的税收管辖权，称作税收地域管辖权或收入来源地税收管辖权；它依据征税对象是否发生在本国领域内作为是否征税的标准，而不论纳税人是本国人还是外国人。 税法的对人效力属人原则 ：在税法领域，按此原则确立的税收管辖权，称作居民税收管辖权或公民税收管辖权；