企业集团财务控制概述.pptxVIP

第八章 企业集团财务控制学习内容：企业集团财务控制概述、企业集团预算控制、企业集团业绩评价重点：企业集团财务控制的概念、全面预算模式、业绩评价方法难点：业绩评价方法课时：10第一节 企业集团财务控制概述一、企业集团财务控制的意义以下两个原因需要实施集团财务控制：1、控制子公司经营者的道德风险和逆向选择原因：信息不对称（比一般企业更严重）后果：事前的信息不对称引起逆向选择、事后的信息不对称引起道德风险措施：人：对财务人员统一配置和管理、权：完善子公司的决策程序、责：对子公司经营者进行业绩评价2、有助于企业集团实施战略管理，完成战略目标编制财务预算：使目标一致评价执行情况：推动、促进子公司管理者业绩评价高层：有利于团队建设二、企业集团财务控制的内容1、概念企业集团的母公司根据集团内部规章、预算对实际运行结果加以衡量比较，然后采取纠正措施，以取得更接近目标的结果。两个方面：母公司股东与母公司的财务控制母公司对子公司的财务控制2、按财务活动分类企业集团财务控制包括：投资控制融资控制资产控制利润分配控制3、按照控制循环分类事前控制：预算编制控制、组织结构控制、授、权控制事中控制：内部结算中心控制、预算执行控制事后控制：内部审计控制、业绩评价控制三、企业集团财务控制的重点预算控制(事前、事中、事后)业绩评价控制：预算编制和业绩评价构成财务管理循环。一方面，在财务活动、预算执行过程中，通过业绩评价信息的反馈及相应的调控，可以随时发现和纠正实际业绩和预算和偏差，从而实现对财务活动过程的控制。另一方面，预算编制、执行、评价作为一个完整的体系相互作用，周而复始地循环，以实现对整个集团经营活动的最终控制。公司为什么要作预算明确目标计划功能－战略目标的分解和具体化，数字化；评价业绩和激励功能－通过实际与预算的比较，衡量业绩，贯彻激励机制；评价业绩控制经营行为功能－通过对收入和支出的合理性和与目标的差异分析，纠正偏差，调整方向；控制经营沟通与协调功能－明确自身和相关部门的目标，有利于增强部门间合作，统一认识；协调部门配置资源分配资源功能－合理安排资金，做到收支平衡第二节企业集团的预算控制一、全面预算概述1、概念、内容预算：是在预测的基础上，为了特定的目标，以一定的形式，对企业未来的生产经营活动所作的数量说明。特点：是包括财务预算在内的全面预算可以用价值形式和其他数量形式反映出来有明确的目标以预测为前提完整的全面预算包括：经营预算、财务预算、资本预算经营预算是指与企业日常业务直接相关的基本生产经营活动的预算。通常是首先确定销售、产量，再对生产、材料、存货、费用方面进行预算。经营预算由销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算期末产品成品预算、销售与管理费用预算。财务预算：是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的预算。包括：现金预算、预计利润表、预计资产负债表资本支出预算：主要是长期投资的预算，指企业不经常发生的、一次性业务的预算 企业战略目标销售预算长期销售预算生产预算销售及管理费用预算期末存货预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算现金预算资本支出预算预计资产负债表预计利润表预计现金流量表财务预算的编制方法按与业务量的关系分按与基期的关系分按设计的时间分固定预算弹性预算增量预算零基预算定期预算滚动预算财务预算的编制方法2、企业集团全面预算管理程序（1）预算的编制自上而下、自下而上或上下结合的主动参与式编制方法高层提出企业总目标、各级责任部门制定本单位预算方案、分部门制定本部门的预算方案、预算委员会审查、平衡，拟定整个组织的方案多次反馈，形成最终，并经企业最高决策层审批，形成正式预算（2）预算的执行与控制以预算为标准进行严格的控制预算完成后，预算的差异的分析：找出差异分析原因提出处理措施（3）预算的考评与激励在管理活动中，如果没有监督与考核，再美丽的天使都会变成可怕的魔鬼考评与奖惩是预算管理工作生命线二、企业集团全面预算管理模式 1、以利润为核心的全面预算管理模式 适用于企业集团的利润中心管理预算管理体系构成：预算编制的起点和考核的主导指标都是利润编制利润预算的关键点及难点：利润的确定原则：战略性、可行性、科学性、统一性2、编制预算的程序第一步：母公司确定子公司的利润预算数并下达给子公司利润预算数=对子公司投入资本总额×投资者要求的必要报酬率利润预算数=子公司上年利润实际数×(1+利润调整系数) 第二步：子公司与母公司就母公司拟定的利润目标进行协商第三步：子公司根据母公司正式下达各子公司的年度利润指标编制预算第三步：母公司汇兑各子公司的预算编制集团公司预算优点：间接管理积极性综合盈利能力缺点：引发短期行为引发冒险行为引发虚假行为2、以成本为核心的全面预算模式适用于企业集团成本中心的管理预算编制以成本预算为起点，预算控制