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项目三 采购业务内部控制与制度设计 学习目标 知识点 技能点 1.了解采购业务的特点，理解货币资金管控面临的风险； 2.熟悉采购业务控制内容 3.熟悉采购业务流程和风险控制点； 4.熟悉采购业务内部控制制度建设项目； 5.能够根据采购业务的特点和要求，提出相应的制度建设方案 1.采购业务控制内容与要求 2.采购业务控制流程与风险分析 1.能找出采购业务控制关键点 2.能制订采购业务风险管控措施 项目三 采购业务内部控制与制度设计 采购业务内部控制 与 制度设计 案例导入: 从“毒胶囊”事件看采购业务内部控制 问题探讨： （1） 为什么说在本案例中采购管理是被掩盖得最深的管理死角之一？“死角”背后可能存在哪些腐败问题？ （2）采购业务管控需要做哪些工作？ 采购业务控制的内容和要求、控制制度建设 项目三 采购业务内部控制与制度设计 采购业务控制的内容和要求、控制制度建设 项目三 采购业务内部控制与制度设计 （一） 采购业务的特点 采购要在生产和销售计划的指导下进行 采购作为制造业企业生产的准备阶段，采购原料等应以生产需要为依据。材料采购部门必须十分熟悉整个企业的生产经营情况，使采购材料的品种、数量既满足生产需要，又最低限度地占用企业的资金。 采购业务控制与货币资金控制密切相关 购买商品或劳务后必然伴随款项的支付，企业偿付货款的方式多种多样，但一般会带来货币资金减少。 采购业务导致的负债在企业全部负债中占有较大比重，可能影响企业资信度 对于采购方来说，如果能够争取到赊购，则意味着在信用期内无偿占用销售方资金。然而，如果赊购业务频繁发生，业务量较大，赊购所产生的负债在企业负债总额中就会占有相当大的比重。 （二） 采购业务管控中的主要风险 采购业务的特点及其管控中的风险 一、 （1）违法违规采购受到处罚或制裁造成资产损失。 （2）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，影响生产或资源浪费。 (3)采购物资验收程序不规范，采购物资的品种、数量、质量和价格与审批的采购计划不一致，容易造成盲目采购、超储积压和舞弊行为的发生。 (4)付款方式不恰当、审核执行不严格或执行有偏差，可能导致企业采购的物资、资金或信用受损。如在已支付货款符合现金折扣条件，然后将折扣私分或留存“小金库”，或者不及时将现金折扣入账而挪作他用。 采购业务控制的目标 （一）采购业务要与生产销售要求一致 （二）支付款项后获得相应的物资和劳务 （三）保证会计核算资料的合法性、真实性和完整性 （四）保证货款按期归还，维护企业的信誉 （五）力求节约成本，提高资金使用效率 （六）保证采购业务合法有效 （一）组织机构与人员控制 组织机构的设置 1）请购与审批 2）询价与确定供应商 3）采购合同的订立与审定 4）采购的实施与验收 5）采购、验收与相关会计记录 6）付款审批与付款执行 人员分工与岗位责任 设置合理有效的组织机构是采购业务活动顺利进行的组织保证，其中最重要的两个部门是采购部门和财务部门。采购部门主要负责采购活动的实施，财务部门主要负责付款业务。除此之外，采购业务还涉及企业的预算和计划部门、物料或劳务的使用部门、验收部门和仓库保管部门。组织机构控制的原则主要是责任和权限明确、岗位的适当分离和有效的制衡。 业务授权审批程序 业务授权审批是对组织机构设置和人员岗位分工的权责管理机制，企业应当建立严格的授权批准制度规范采购业务操作，明确采购业务的审批人、审批事项、授权批准方式、权限、程序、责任和有关控制要求，同时还要规定采购业务执行人员的职责范围和行为准则。 （二）采购预算控制 采购预算是企业进行采购活动的依据。当各个业务部门需要购进有关物资时首先要编制资产购置计划或预算，这种预算的内容有两个方面： 1）是采购物资的数量、品种等实物预算； 2）是采购所需花费的资金预算，并对采购活动的经济性进行简单评价。制定实物预算是为了从总体上反映物料的需求状况和需求结构，保证采购活动的有效性；制定资金预算是为了利用好企业的资金，防止资金的闲置和不当使用，实现资金使用的效益性。 （三） 请购与审批控制 请购程序控制 审批程序是请购不可缺少的后续环节，审批的目的有两个，一是对请购活动审核，二是明确请购和采购活动的有关责任。各个部门和各个级别的审批程序目的有所差别，请购部门负责人审批的目的是保证请购商品的品种、质量满足经营活动的需要；仓库管理部门审批的目的是根据库存量核准采购物资的数量；采购部门审批的目的是防止重复采购和控制采购价格和成本。 审批程序控制 企业应该将请购活动制度化，按照采购物料或劳务的性质和特点，确定归口管理部门，并给予相应的请购权力，明确使用部门或人员的职责权限及相应的请购程序。另外