企业会计制度设计正文35.pptxVIP

企业会计制度设计主讲： 杜建菊练习 九九炫箱包有限责任公司生产、销售梅、兰、竹、菊四大系列女式挎包，销售以批发为主。公司总经理要求财务人员分系列、区别不同品种确认销售收入，结转销售成本，计算销售毛利。 请写作能满足这一需要的“主营业务收入”会计科目使用说明。练习一、本科目核算企业根据收入准则确认的各类挎包的销售收入。二、本科目应当按照不同列、区别不同品种进行明细核算。三、主营业务收入的主要账务处理 （一）企业销售挎包实现的销售收入，应根据销售发票，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按销售发票所列不含税销售额贷记本科目，按销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。 （二）企业本期发生的销售退回或销售折让，按应冲减的销售收入，借记本科目，按应冲减的增值税销项税额，借记“应交税费——应交增值税（ 销项税额）”科目，按实际支付或应退还的价款，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。一、案例背景资料 有四家企业决定联合投资5000万元经营一家商场，其经营范围主要为文化用品、家用电器和日用百货，并开设一个特色快餐城。目前已租用三层楼房一栋，已讨论通过的规划是：一楼经营家用电器（方便货物的搬运），二楼经营文化用品和家用百货商品，三楼为特色快餐城。企业营业执照、税务登记等手续已经办理妥当，准备近期整理开业。现委托某会计师事务所为其设计一套详细的单位会计制度。请为该有限责任公司设计会计科目并对会计科目的使用作出详细的说明。二、会计科目设计的准备工作假定经过调查研究掌握了以下基本资讯（摘录）1．公司名称为明珠有限责任公司。公司设物流部、市场部、餐饮部、财务部、安检部、 环卫部、综合办公室等职能部门。2．公司已在工商银行开立了基本存款账户，营业之后还将开设税务专用账户。3．除4家联合投资人出资外，资金缺口部分将向银行申请中、长期贷款解决。4．商场和快餐店均需要重新装修才能开始营业。二、会计科目设计的准备工作5. 需购入货架、柜台、电冰柜、炊事机械、厨具、音响设备、收银机、办公微机、桌椅、网络设施等。6. 还需购入货物运输汽车3辆、商务用小轿车2辆、职工上下班用车2辆。7. 商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购、赊销。二、会计科目设计的准备工作8．商品销售收入和快餐服务收入分开核算。 9．企业员工每月按计时工资计发基本工资和津贴，奖金按季度结算，按月预发。10．按规定交纳增值税等流转税和企业所得税，税率按国家规定执行。11．公司要求管理费用等共同费用应在商场和快餐店之间进行分摊。12．利润要按商场和快餐店分别计算；税后利润按规定程序进行分配。 …………三、会计科目的设计程序（一）对经济业务进行科学分类（二）按经济业务性质确定会计科目名称（三）对会计科目进行编号（四）编写会计科目使用说明（五）试行和修订会计科目（一）对经济业务进行科学分类1．筹资业务2．开办筹建业务 3．长期资产购置业务4．商品及物资采购业务5．商品销售业务6．餐饮服务业务7．分配业务8．往来结算业务9．商品销售和餐饮服务共同业务（二）按经济业务性质确定会计科目名称1．筹资业务库存现金银行存款：按存款账户分明细核算实收资本：按投资人进行明细核算长期借款：按贷款单位分笔次明细核算，进一步细分本金和利息明细项目（二）按经济业务性质确定会计科目名称2．开办筹建业务 长期待摊费用：商场装修费用分楼层核算，特色快餐城装修单独核算管理费用－开办费：商场和特色快餐城分别核算应付账款：按客户进行明细核算（二）按经济业务性质确定会计科目名称3．长期资产购置业务固定资产：按大类及名称进行明细核算累计折旧固定资产减值准备：按大类及名称进行明细核算无形资产：主要是商场现代化所需要的管理软件，按软件名称进行明细核算累计摊销无形资产减值准备：按无形资产名称进行明细核算（二）按经济业务性质确定会计科目名称4．商品及物资采购业务在途物资：按大类进行明细核算库存商品：按大类核算商品进销差价：按大类核算原材料：按品种进行明细核算存货跌价准备：按类别进行明细核算应付账款：按客户进行明细核算应交税费：按税费品种进行明细核算（二）按经济业务性质确定会计科目名称5．商品销售业务主营业务收入（商品销售收入）：分文化用品、家用电器和日用百货三类进行分类核算；各具体商品的销售情况可通过商场管理软件来实现，会计系统不进行详细的核算。主营业务成本（商品销售成本）分文化用品、家用电器和日用百货三类进行分类核算。应交税费：按税费品种进行明细核算。营业税金及附加（二）按经济业务性质确定会计科目名称6．餐饮服务业务主营业务收入：下设餐饮服务收入二级科目，往下按特色小吃的品种设置明细科目主营业务成本：下设餐饮服务成本二级科目，往下按特色小吃